08土地操作税和耕地占用税.pptVIP

第八章 城镇土地使用税 和耕地占用税 第一节 城镇土地使用税 第二节 耕地占用税 第一节 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 二、征税范围、纳税人和税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、申报缴纳 一、城镇土地使用税概述 ◆城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 ◆城镇土地使用税的特点 1、对占用或使用土地的行为征税； 2、实行差别幅度税额； 3、调节土地级差收入 。 ◆征收目的：促进合理、节约使用土地； 筹集财政资金，完善地方税体系。 二、征税范围、纳税人和税率 ◆征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内国家所有和集体所有的土地。 ◆ 纳税人 城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 具体包括： 1、拥有土地使用权的单位和个人； 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人或代管人为纳税人； 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税； 税率 ◆ 税率形式 城镇土地使用税按照土地级差收益，实行地区差别幅度税额。 土地使用税每平方米年税额如下： 　　(一)大城市1.5元至30元； 　　(二)中等城市1.2元至24元； 　　(三)小城市0.9元至18元； 　　(四)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 省、自治区、直辖市人民政府应当在法定幅度内，根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件，确定所属地区的适用税额。 ◆税率调整 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的税额适用标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 三、应纳税额的计算 ◆计算公式： 应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额 ◆纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1、纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据； 2、尚未核发土地使用证书的，由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积，以测定的面积为计税依据。 四、税收优惠 (一)国家机关、人民团体、军队自用的土地； (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； (四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地； (五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； (六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； (七)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 　　另外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。 五、申报缴纳 （一）纳税期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关结合当地实际情况，一般分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。 （二）纳税地点 城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关负责征收。 第二节 耕地占用税 一、耕地占用税概述 二、征税对象和纳税人 三、税率 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 六、申报缴纳 一、耕地占用税概述 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。 （二）耕地占用税的特点 1、征税范围具有特定性； 2、按人均耕地占有状况确定税收负担； 3、属于一次性征收的税。 二、纳税人和征税对象 （一）征税对象 在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设。 所谓耕地，是指种植农作物的土地。包括种植粮食作物和经济作物的田地、菜地、园地、鱼塘以及其他农业用地。 占用前三年曾用于种植农作物的土地，也视为耕地。 （二）纳税人 耕地占用税的纳税人，是在我国境内占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 三、税率 ◆税率设计：以县级行政区域为单位 (一)人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元； 　　(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； 　　(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； 　　(四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 　　国务院财政、税务