第六节 B一般计税方法增值税应纳税额计算——进项税额.pptVIP

2020年4月，甲公司将该办公楼改造成职工食堂。2020年4月不动产净值率为95%，不得抵扣进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率=（54+36）×95%=85.5（万元）＞该不动产已抵扣进项税额54万元，由于85.5万元大于54万元，则应首先将54万元做进项税额转出，接着将差额31.5万元（85.5-54）从36万元的待抵扣进项税额中扣除。 ??? 会计处理如下： ??? 借：固定资产 85.5 ??? 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 54 ??? 应交税费——待抵扣进项税额 ?31.5 2020年4月进项税额转出=54万元， 待抵扣进项税额=36-（85.5-54）=4.5（万元） 折让退回税额调整 三、进项税额——3.进项税额转出 不得抵扣的其他情形 三、进项税额——3.进项税额转出 甲企业12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税26万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费3万元，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。计算准予抵扣的进项税额。 ◆运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失，进项税额不得抵扣； ◆购进农产吕用于企业职工食堂部分，进项税额不得抵扣； ◆准予抵扣的进项税额 ＝26×（1－5%）＋（40×9%＋3×9%）×（1－60%）＝26.248（万元） 三、进项税额——3.进项税额转出 某化妆品厂为增值税一般纳税人，10月材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本25万元，其中包括运费5万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元。?计算进项税额转出额。 ◆将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，应作进项税转出处理。 ◆进项税转出＝（25－5）×13%＋5×9%＝3.05（万元） 三、进项税额——3.进项税额转出 甲食品公司9月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000元，其中包括运费成本100元，已抵扣进项税额。计算进项税额转出额。 ◆进项税额转出＝（3000－100）÷（1－9%）×9%＋100×9% ＝295.81（元） 三、进项税额——3.进项税额转出 三、进项税额——4.进项税额加计抵减 对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 注；只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。 生产、生活性服务业纳税人包括哪些？ 是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 三、进项税额——4.进项税额加计抵减 销售额比重如何确定？ 2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。 ? 2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。 当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额 （7） 进项税额申报抵扣时限确定 未在规定期限内办理认证（确认）、申报抵扣或申请稽核比对的，不得作为法定的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 四、一般计税方法应纳税额计算 （一）、一般计税方法应纳税额计算 应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额 （二）一般计税方法下应纳税额计算——案例分析2-14 购进材料取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣 进项税额＝100?000×13%＝13?000（元） 购进办公用品取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣 （二）一般计税方法下应纳税额计算——案例分析2-14 进项税额＝2 600（元） 购进机床取得增值税专用发票，进项税额可以 （二）一般计税方法下应纳税额计算——案例分析2-14 进项税额＝6 500（元） 购进货物用于职工福利的，进项税额不得抵扣 （二）一般计税方法下应纳税额计算——案例分析2-14 进项税额＝0（元） 销售货物给予的折扣，折扣额与销售额不在同一发票上注明的，折扣额不得扣除 （二）一般计税方法下应纳税额计算——案例分析2-14 销项税额＝300×300×13%＝11 700（元） 向个体户销售货物开具增值税普通发票，其销