会计计量属性探讨.docxVIP

第一章绪论 1.1选题背景与意义 会计计量属性的选择会受到内部和外部经济环境的影响，随着经济环境的变化，从传统意义上的历史成本计量属性无法准确计量，到受到公允价值计量属性影响下的全球性金融危机，会计计量属性在会计理论界一直是一个备受讨论的话题。而由于不同计量属性各自的性质和不同特点，以及财务报表使用者对信息的不同要求，使得计量属性的选择不能一概而论。为适应当前经济全球化程度日益加深的国际经济新形势，对会计计量属性进行适当的调整，是我国会计准则发展的必然要求。所以，在现行经济环境下，对会计计量属性进行探讨，变得尤为重要。 1.2文献综述 康璐在《简述会计计量模式及其现实选择》中指出了我国引入公允价值计量属性的原因，并分析了多种情况下对会计计量属性的现实选择。张容芳将公允价值在我国的应用现状在《公允价值会计计量模式的思考》中进行了说明。张顺、程欣瑶在《会计计量模式的探讨》中认为，未来会计计量属性的必然选择将会是历史成本和公允价值并用的“双重计量属性”。《小议现代会计计量模式》的作者樊理君认为，会计计量属性的选择应当考虑我国会计系统的发展情况和会计人员的素质，提出多种计量方式并存是必然趋势。周慧欣在《浅析财务会计计量模式》中提出了多属性计量属性在相当长时期内的并存发展趋势，并指出多属性计量属性向以现值计量的单一计量属性的未来发展趋势。谢荣在《论会计计量和报告的二元模式》中，分析了多重计量属性的弊端，并提出了二元计量属性，探索了一条新的改革途径。 在阅读相关文献资料中发现，很多文章在探讨会计计量属性时，都是肯定了随着社会的进步、会计的发展以及历史成本所固有的缺陷，在现行经济环境下单一的会计计量属性已经不能够满足当今社会发展的需要，多种计量属性已经成为发展的必然。但是在对我国会计计量究竟该走向何方，无论是有些学者提出现值计量的单一计量属性、多重计量属性等，还是有些学者新提出的双重计量属性、二元计量属性等，会计理论研究者尚未形成统一的意见。对于会计计量属性的选择，应遵循适应我国基本国情的原则，不可一味借鉴其他国家的经验，从当前的实际出发，才是最适合我国的好的计量属性。基于以上问题，论文将对当前我国的计量属性进行分析，并提出现实可行的解决方案。 论题将综合运用文献研究法、比较分析法、举例论证等研究方法,主要分为三大部分： 第一部分，会计计量属性的相关概念。这一部分我将简要论述会计准则提出的五种计量属性的定义，进行对比分析，探讨各种计量属性各自的特点。同时，我将结合会计计量属性的发展过程，说明采用历史成本和公允价值计量属性各自的优缺点，即历史成本计量属性真实反映企业受托责任的履行情况，但不满足企业的发展要求，而公允价值计量属性符合决策有用观，但在一定程度上引发了金融危机。再次，我将结合上述历史发展过程,分析影响会计计量属性选择的各种因素，比如经济环境，本国经济发展程度等因素，得出应根据当前我国实际情况和要求选择计价方法的结论。 第二部分，当前会计计量属性存在的问题。这一部分我将结合当前的经济形势，说明我国采用的会计计量属性，分析它的优点，是进步的表现。然后我将从计量属性不统一等方面分析当前计量属性的弊端。 第三部分，建议。这一部分我将简述会计理论界提出的两种解决方法及各自的优缺点，即二元计量属性，公允价值与成本同时列示但不符合成本效益原则；双重计量属性，在财务报表中采用历史成本，在公允价值变动明细表中列示公允价值变动。并基于上述分析后提出自己的看法，即当前计量属性更适用本国国情，然后基于上述结论，提出对当前计量属性的完善。再次，对我国未来会计计量属性的发展做出展望。 第二章会计计量属性的相关概念 会计计量属性和会计计量单位是我国当前的两种会计计量模式。其中，会计计量单位包括名义货币和实际货币，而根据我国颁布的《企业会计准则一一基本准则》第四十二条中的规定可知，历史成本计量、公允价值计量、可变现净值计量、重置成本计量、现值计量是我国当前的五种计量属性⑴。 2.1五种会计计量属性及各自的特点 2. 1. 1历史成本计量属性 历史成本计量属性是指企业为取得或建成某项财产和物资而实际支付给卖方的现金及现金等价物。按照历史成本计量的资产，除了由于各种因素造成的资产减值，是不需要考虑后续公允价值的变动的，按照历史成本计量的负债，是不需要考虑由于利率的变动所引起的公允价值的变动以及企业信用等级的下降等问题的。正因为历史成本计量属性只需要进行初始计量，因此，不能够反映资产和负债的真实价值（公允价值或未来现金流量的现值），企业账面上的资产和负债与实际可能会存在较大的差别，导致该种计量属性无法更好的反映企业的实际情况。 2. 1.2重置成本计量属性 重置成本计量属性是指本期要取