美国税收互换改革的进展与评价（上）.pdf

美美国国税税收收互互换换改改革革的的进进展展与与评评价价 （（上上）） 2020年02月17 日 内内容容提提要要 ：：进入21世纪以来 ，美国 级政府在公路 、教育及气候变化等方面的支出逐渐难以满足实际需要 ，而大规模的债 务发行带来的债务危机 、严格的政府基金制度和复杂的政治博弈最终使得税收互换从理论走向实践 。美国 级政府不断尝试 种不同的税收互换方案 ，为解决债务危机积累了大量经验 ，在某些方面为我国财税改革提供了借鉴经验 。 关关键键词词 ：：税收互换 ，债务危机 ，税制改革 ，美国 “税收互换” （Tax Swap ）是指一种增税改革与减税改革同步进行的税制改革方案 ，方案特点是其用增税税种的收入增加 ，弥 补减税税种的收入损失 ，从而保持总体税收收入不变 。税收互换的设计思路是 ：以一个税种内部不同税目或多个税种筹集的 税收收入作为互相交换的对象 ，主要通过调整税率 、设置减免或增减税种等方式 ，实现税收收入在税种内部或税种间的转 1 移 ，但控制整体税收收入规模保持不变 。“税收互换”这一名词主要出现在以环境税“双重红利”假说为主题的理论和实证探