案例介绍－营业成本-乔.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—营业成本 一、会计记录概况 ABC股份有限公司本期营业成本发生额为967,737,485.20元，其中主营业务成本929,241,398.03元，其他业务成本38,496,087.17元。具体数据见“主营业务成本明细表”（底稿见索引SB1-1）和“其他业务成本明细表“（底稿见索引SB2-1SB8）。 二、基本审计步骤， 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制主营业务成本明细表、其他业务成本明细表并复核；获取或编制存货分类汇总明细表并复核； 第三步：对主营业务成本和其他业务成本实施实质性分析性复核程序； 第四步：检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合企业会计准则规定，前后期是否一致： 第四四步：复核主营业务成本明细表和其他业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表： 第五步：检查主营业务成本结转明细清单； 第五六步：检查主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)、非常规项目； 第七步：结合期间费用的审计，判断被审计单位是否正确划分了营业成本和期间费用； 第六八步：抽查大额其他业务成本项目，并检查除主营业务活动以外的其他活动发生的相关税费是否计入其他业务成本科目的账务处理是否正确； 第七九步：与其他相关科目核对，编制交叉索引； 第八步：与报表附注进行核对； 第九步：其他需执行的程序。 填写审定表，编制审计标识和交叉索引。 三、基本审计程序及审计过程介绍 该项目审计策略书规定：重要性水平（PM） = 元 可容忍误差（TE） = 元 名义数额 （SAD） = 元 根据外勤主管裁减的审计程序表（索引号：SB），助理人员执行了如下程序，并编制了相应的审计工作底稿（底稿见索引SB1、SB2、SB3、SB4、SB5、SB6、SB7、SB8、SB9、SB10）。 （（一）基本审计程序：获取或编制主营业务成本明细表和其他业务成本明细表。 审计目标：计价与和分摊 审计过程： 1、①助理人员张三要求ABC股份有限公司财务人员根据本所模版编制主营业务成本明细表和其他业务成本明细表，编制完成后交由张三进行复核。如财务人员未编制或编制不完整，助理人员应自行进行编制；编制时需取得的资料为：主营业务成本和其他业务成本的明细账、总账或科目余额表； 2、②复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”和“＜”表示； 3、③将主营业务成本明细表和其他业务成本明细表分别与各自的总账数(或科目余额表数)、明细账合计数核对是否相符，并将明细表中主营业务成本和其他业务成本合计数与营业成本报表数核对是否相符。将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识； 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见SB1-1和SB2-18）。 提示： 1、实际工作中，某些客户的财务人员对审计人员要求其编制表格时存在抵触情绪，他们通常会消极应付，编制进度比较缓慢，编制内容也不完整；还有些财务人员计算机水平较低，特别是对ECEXL工作表的使用不够熟练，也会影响编制速度和准确度。审计人员应根据工作进度安排，与客户财务人员进行充分沟通并适当对其进行ECEXL使用培训，以使其快速、准确的完成明细表编制，切忌发出表格后不管不问；如果遇到外勤时间非常紧且客户配合不好的情况，审计人员应自己进行编制。 2、实际工作中，不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,常常也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。 （二）基本审计程序：对主营业务成本和其他业务成本实施实质性分析性复核程序: 审计目标：存在、完整性、准确性 审计过程： 1、①)比较本期与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因:（底稿见SB1） 2、②比较本期与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；（底稿见SB1） 3、③比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；（底稿见SB1-1） = 4 \* GB3 ④4、比较本期及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。（底稿见SB1-2和SB2SB2-21） = 5 \* GB3 ⑤5、比较本期与上期其他业务成本，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。（底稿见SB9SB2-2） 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。。 提示：是否需要增加提示？不需要就删掉。参考（四） 是否需要增加提示？不需要就删掉。参考（四） 1、正常企业的日常购销业务非常频繁，如果仅依赖细节测试的话，审计人员的工作常常会很繁重且无的放矢。作为主营业务成本审计中一个必须执行的重要程序，实质性分析复核程序不仅能减少细节测试的工作量，而