案例介绍－营业税金及附加.docVIP

PAGE PAGE 1 审计工作底稿编制案例介绍—营业税金及附加 一、会计记录概况 ABC股份有限公司营业税金及附加上年审定数为1,066,653.91 元，本年未审数为1,182,377.13 元，包含营业税、城市维护建设税、教育费附加等三项。具体数据见 “营业税金及附加明细表”（底稿见索引SC1）。 二、审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制营业税金及附加明细表并复核； 第三步：结合应交税费科目的审计，对营业税金及附加进行分析、复核； 第四步：对营业税金及附加的发生进行检查； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制营业税金及附加明细表并复核。 审计目标:准确性 审计过程： 1、审计人员向客户获取营业税金及附加明细表（底稿见SC1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示（用红笔标记即可） 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识； 4、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。 审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SC1）。 （二）审计程序：结合应交税费审计，计算、复核本期营业税金及附加各税项计提金额。 审计目标：发生、完整性、准确性、截止、分类 审计过程： 1、检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致； 2、按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等； 3、检查会计处理是否正确。 审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SC2、FG2-3）。 提示：因在应交税费科目审计中已对相关税费本年计提数实施了分析、测算程序，因此在本科目审计时不需再次复核，而直接引用应交税费测试底稿（FG2-3）结论即可。 （三）审计程序：复核其与应交税费的钩稽关系。 审计目标：发生、完整性、准确性 审计过程： 结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 审计结论：未发现重大异常事项情况（底稿见SC1）。 提示：不需单独编制底稿，在相应底稿中作索引和标识即可。 （四）审计程序：检查营业税金及附加列报。 审计目标：列报 审计过程：检查营业税金及附加列报是否恰当，无误则在明细表审定数下标“CN”（底稿见SC1）。 其他提示：实务中，应将“应交税费”和“营业税金及附加”相结合中，由一人负责审计，相关底稿交叉引用。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿