案例介绍－其他应付款（赵玲）8.5.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—其他应付款 一、会计记录概况 ABC股份公司其他应付款期初余额为2,000,000.00元，本期增加1,005,733.94元，本期减少0元， 期末余额为4,005,733.94元。具体数据见 “其他应付款明细表”（底稿见索引FJ1）。 二、审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制的其他应收款明细表并复核； 第三步：浏览科目明细账，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查； 第四步：对其他应付款实施函证，对未回函的进行替代测试； 第五步：检查关联方往来； 第六步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第七步：与报表附注进行核对； 第八步：其他需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 审计程序：获取或编制其他应付款明细表。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 审计人员向客户获取其他应付款明细表（底稿见索引FJ1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制。 复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示。 将该表与总账数和明细账数核对是否相符，相符则用红色标记“G”“B” “S”，与报表数核对是否相符，相符则用红色标记“T/B”。 审计人员在其他应付款明细表上标出截至审计日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。 结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应作出记录，必要时作调整，在审计说明中写明调整分录。（底稿见索引FJ1） 对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。检查其使用折算汇率是否为2008年12月31日 ABC股份公司无外币余额的明细账户，本程序不适用。 分析有借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。审计人员发现其他应付款借方余额需重分类至其他应收款借方，在审计说明中写明调整分录。 审计人员发现“其他应付款－长远公司”借方余额需重分类至“其他应收款”借方（底稿见索引FJ1）。 审计人员在明细表重点符号处标识重要明细账户（余额较大、发生额较大及账龄较长款项），作为函证及进一步检查的对象（底稿见索引FJ1）。 审计结论： 除上述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。 提示： 1、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。 2、其他应付款重分类调整需要查明是否存在不同项目需要汇总。 3、审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中描述该事项。 审计程序：大额异常交易检查。 审计目标：存在、权利和义务、计价与分摊 审计过程： 审计人员浏览科目明细账，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查（底稿见索引FJ4）。 审计人员对于在明细表上标明的重点客户检查其原始凭证，本步骤可与替代测试相结合（底稿见索引FJ3）。 对于长期未结的项目，应查明原因，并作妥善处理。 对于在明细表上标出的截至审计日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。抽查付款凭证、银行对账单等，并注意入账日期发生的合理性。本步骤可与替代测试相结合（底稿见索引FJ3）。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1、本步骤可结合替代测试一起做，替代测试表是针对每个明细客户的，不能错误地将一个科目编制一张替代测试表。 2、余额较小或为零但发生额较大的明细账户也可合并开立其他应付款凭证（交易）检查表。 审计程序：对其他应付款实施函证。 审计目标：存在、权利和义务、计价与分摊 审计过程： 审计人员先选择金额较大和异常的项目请被审计单位填写拟发函单位联系方式一览表（底稿见索引ZD2-1）。 发函询证(包括重分类转入的项目) （底稿见索引FJ2-6）。 编制“其他应付款函证结果汇总表”（底稿见索引FJ2），对函证结果进行评价；回函不符的，须编制函证结果调节表。 对于未回函的其他应付款，应执行替代审计程序，编制替代测试表（底稿见FJ3），替代程序包括两个方面，一是对过去的交易事项进行核对分析查验；二是通过期后有关交易事项进行追认分析确认。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1、函证由审计人员亲自发出，回函均是被函证方直接寄给事务所；也可以亲自到被函方实施函证。 2、寄发函证的邮寄小票应保存在底稿中，收到回函的提倡将回函信封保存在底稿中（以证明注册会计师对函证实施了控制）。 3、回函收到传真件直至整理底稿未能收到原件的，若是本所传真号收到的一般不需补充实施替代程序，若是客