案例介绍－预提费用.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—预提费用 一、会计记录概况 ABC股份有限公司预提费用期初余额为1,835,388.42元，本期预提数76,548,188.32元，本期支付数76,921,502.79元，期末余额（未审数）为1,462,073.95元。具体数据见“预提费用明细表”（底稿见索引FQ1）。 二、审计步骤， 第一步：获取并浏览明细账、总账或科目余额表， 第二步：获取或编制预提费用明细表并复核； 第三步：确定预提费用内容是否符合规定，分析本期和上期期末余额是否有异常变动； 第四步：检查大额预提费用的提取、转销（或支付）是否合理,会计处理是否正确; 第五步：与其他相关科目进行核对,编制交叉索引。 第六步：与报表附注进行核对。 第七步：其他需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制预提费用明细表。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、助理人员张三要求ABC股份有限公司财务人员根据本所模版编制预提费用明细表，完成后交由张三进行复核。外勤工作中，如财务人员未编制或编制不完整，助理人员应自行进行编制；编制时需取得的资料为：预提费用明细账、总账或科目余额表； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”和“＜”表示； 3、将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识； 审计结论：除FQ2中需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。（底稿见FQ1）。 提示： 1、实际工作中，某些客户的财务人员对审计人员要求其编制表格时存在抵触情绪，他们通常会消极应付，编制进度比较缓慢，编制内容也不完整；还有些财务人员计算机水平较低，特别是对ECEXL工作表的使用不够熟练，也会影响编制速度和准确度。审计人员应根据工作进度安排，与客户财务人员进行充分沟通并适当对其进行ECEXL使用培训，以使其快速、准确的完成明细表编制，切忌发出表格后不管不问；如果遇到外勤时间非常紧且客户配合不好的情况，审计人员应自己进行编制。 2、预提费用明细表应根据经济业务内容进行分类填制，而不是按照对方单位分类。 （二）审计程序：确定预提费用内容是否符合规定，分析本期和上期期末余额是否有异常变动； 审计目标：存在、完整性 审计过程： 1、对预提费用本期与上期期末项目及余额进行比较，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。（底稿见FQ1） 2、检查有无不属于预提费用性质的会计事项；有无长期未转销的预提费用。如有，应查明原因并作出记录，必要时作适当调整。助理人员张三通过对明细表中列示的预提费用明细内容进行初步分析后，发现预提费用本期期末余额中有150,000元水电费是上期结转形成，经查证，此款项为2006年多预提的水电费，应进行调整。（底稿见FQ2） 3、将预提金额分别与对应科目的明细账金额进行核对，确认列支项目是否正确，金额是否一致。如：预提的利息支出与财务费用和在建工程中的利息支出进行核对；预提的大修理费与管理费用-大修理费进行核对；预提的运费、港杂费、商检费与原材料成本中的运费、港杂费、商检费进行核对。（底稿见FQ1） 审计结论：除上述06年多提的水电费外，未发现本期大额异常预提费用提取、转销（或支付）存在其他重大异常（底稿见FQ1、FQ2）。 提示： 1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。 2、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。审计时应将余额审计与发生额审计相结合进行。 3、预提费用－借款利息年末余额的形成，是由于年末银行结息日（一般为12月20日）与会计报表日（12月31日）的时间差所引起的，所应保留的余额一般是这11天的借款应计利息。实务中，要结合借款利息支出测算审核一并进行。 4、对有明确支付对象、支付金额的款项不应再保留在预提费用科目，应调整到应付账款为宜。 （三）审计程序：检查本期大额异常预提费用提取、转销（或支付）是否合理,会计处理是否正确； 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、抽查大额异常预提费用提取的记账凭证及相关合同、文件、资料，以查核其发生的依据和预提的数额及相关的会计处理是否正确；特别要注意是否有利用预提费用故意多提或少提以调节成本、利润的问题。 2、与其他相关科目进行核对。 3、抽查大额预提费用转销（或支付）的记账凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确。 审计结论：除上述06年多提的水电费外，未发现本期大额异常预提费用提取、转销（或支付）存在其他重大异常。（底稿见FQ2） （四）审计程序：验明预提费用是否已在资产负债表上充分披露。 审计目标：列报 审计过程：检查预提费用披露是否充分，无误则在明细表审定数下标识“CN”。 （五）关于待摊费用科目的重要提示