案例介绍－递延收益.docVIP

PAGE PAGE 2 审计工作底稿编制案例介绍—递延收益 一、会计记录概况 ABC股份有限公司递延收益上年审定数为21,600,000.00 元，本年未审数为20,700,000.00元，包两项。具体数据见 “递延收益明细表”（底稿见索引FR1）。 二、基本审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制递延收益明细表并复核； 第三步：了解政府补助事项，查阅取得相关政府补助的文件及其审批资料； 第四步：检查相关记录和原始凭证； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制营业税金及附加明细表并复核。 审计目标:计价和分摊 审计过程： 1、审计人员向客户获取递延收益明细表（底稿见FR1），如客户未提供，也可由审计人员自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示（用红笔标记即可）；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识； 4、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见FR1）。 （二）审计程序：向管理当局了解政府补助事项，查阅取得相关政府补助的文件及其审批资料。 审计目标：存在、权利和义务、计价和分摊 审计过程： 1、向管理当局了解政府补助事项； 2、结合与政府补助相关文件及审批资料，确认递延收益的确认期间是否正确；并核对其会计处理是否正确。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见FR1）。 提示： 1、因涉及递延收益的政府补助项目一般不多，审计时不需专门开底稿，而直接将询问、检查文件及记录的结果记录到递延收益明细表底稿（FR1）即可。 2、因涉及递延收益的政府补助及其转销涉及较强的政策性，因此该程序显得尤为重要，如为首次接受委托审计项目，须对以前年度收到的涉及递延收益政府补助逐项查阅其取得的文件、资料以确认其期间是否正确。并将重要的递延收益取得的相关文件、资料依据复印作为永久档案。 （三）审计程序：检查相关记录和原始凭证。 审计目标：存在、完整性 审计过程： 1、检查相关记录和原始凭证，确认递延收益增加与减少的会计处理是否正确； 2、结合与政府补助相关文件及审批资料，确定递延收益增加与减少是否符合相关规定； 3、检查有无不属于递延收益性质的会计事项，有无长期未转销的递延收益，如有，应查明原因并作出记录，必要时应作出调整。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见FR2）。 提示：递延收益项目一般不多，发生频率小，政策性强，单笔交易金额较大，因此一般检查递延收益全部发生的会计记录实施检查。 （四）审计程序：检查递延收益列报。 审计目标：列报 审计过程：检查应交税费列报是否恰当，无误则在明细表审定数下标“CN”（底稿见FR1）。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿