股本-案例介绍（莫伟）.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—股本 一、会计记录概况 ABC股份有限公司2008年12月31日股本期初余额为270,123,708.00元，本期借方发生额为673,701.00元，贷方发生额为2,950,857.00元，期末余额为272,400,864.00元。具体数据见 “股本明细表”（底稿见索引QA 二、基本审计步骤 第一步：获取企业明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制股本明细表并复核； 第三步：检查股本的增减变动审阅和检查获取的资料，复印并更新永久性档案； 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 第四步：检查股本的增减变动； 第五步：与其它科目相互勾稽，如有调整事项，应及时与负责对应科目审计的人员沟通。 第五六步：与报表附注进行核对； 第五步：与其它科目审计事项进行核对； 第六步第七步：其他须执行的程序。 三、基本审计程序及审计过程介绍 根据外勤主管裁减的审计程序表（索引号：QA），助理人员执行了如下程序，并编制了相应的审计工作底稿（底稿见索引QA0、QA1、QA2）。 （一）基本审计程序：获取或编制股本明细表。 审计目标：完整性计价和分摊 审计过程： 1、审计人员从客户获取股本明细表（底稿见QA1），如客户未提供，也可由审计人员根据获取的被审计单位的明细账、总账（或科目余额表）自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示； 3、将该表与总账数和日记账报表数合计数明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明“B”“G” “S” “T/B”“S”等审计标识； 4、检查非记账本位币出资的折算汇率及折算金额是否正确，折算差额的会计处理是否正确。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QA1）。 提示： 1、检查非本位币的折算汇率和折算金额，主要是检查被审计单位当年新增出资或首次接受委托时的历年出资存在以外币出资的，分别情况处理: ⑴在原准则下,投资合同有约定汇率的，实收资本按合同约定的汇率折算；合同无约定汇率的，按收到外币资本时的市场汇率折算，即首次接受委托时，应关注审计年度之前各年度接受外币资本投入时，对折算差额的会计处理是否正确。。 ⑵在新会计准则下,无论是否存在合同约定汇率,均按收到外币资本当日的市场汇率折算为实收资本或股本入账。 2、审计人员在填制明细表时，对于年初数要与上年审定数核对是否相符，如被审计单位未对上期调整事项在上年度进行账务处理,进行调整，审计人员要在填制时要进行将其调整至为与上年审定数一致。 （二）审计基本程序：检查与股本相关的文件。 审计目标：存在、完整性、计价和分摊 审计过程： 1、审计人员首先取得相关原始文件并复印，主要包括：公司章程及修正案、最新营业执照、本年度股东会决议、董事会会议纪要，本年新增股本的验资报告及与股本相关的凭证。首次接受委托，还需取得公司设立批准文件、公司章程、历年验资报告等。上市公司的已发行股票的登记簿、募股清单等。 2、同时审计人员要根据股本变动情况更新客户的永久性档案。 43、审阅公司章程及修正案、股东 (大) 会、董事会会议记录有关股本的规定，审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例及出资方式缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况。 54、审阅和核对与投入或减少资本注册资本有关的股东会决议、董事会会议纪要，验资报告、会计凭证及附件，对以实物价值投资的，还需取得评估报告，检查实收资本溢价股本溢价的会计处理无误。 65、将变更后的股本与最新年检后的营业执照上的注册资本核对无误。 76、将所有检查的文件进行简要记录，编制股本永久性档案检查表（见底稿QA1） 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（详细审计情况底稿见QA1）。 提示： 1、对首次接受委托的客户，审计人员对其股本的沿革，进行调查并作出查验记录。 2、查验投资方资金到位情况，除收集验资报告外，对涉及房产等需要办理过户手续的实物出资，还需追查该实物是否办到公司名下还需追查该实物是否办理了过户手续。 3、查验公司是否存在投资方抽资情况，不仅要关注其他应收款，对资产负债表其他项目的查验都要关注，如与投资方无交易内容的往来挂账、实物资产账实不符、在建工程空挂等都可能与抽逃资金有关。 4、在股东转让投资但注册资本金不变的情况下，公司不进行验资。故审计人员需通过询问有关人员，审阅公司章程、营业执照和与股本有关的会议纪要等资料以了解公司股东的出资情况是否得到了真实的反映,并向工商管理部门查询公司股本结构等资料。必要时可通过向转让方函证股权转让事项的真实性和款项是否到位等要素判断公司出资情况并进行相关处理。 5、对投入资本，必要时，可以向投资者函证实缴资本额，函证可以和往来函证一同进行。