未分配利润-案例介绍（莫伟）.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—未分配利润 一、会计记录概况 ABC股份有限公司2008年12月31日未分配利润期初余额为191,656,661.67元，本期净利润为10,000,000.00元，本期利润分配15,000,000.00元，期末余额为186,656,661.67元。具体数据见“未分配利润据明细表” 二、基本审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制未分配利润明细表并复核； 第三步：对未分配利润的变动进行检查： 第四步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第五步：与报表附注进行核对； 第六步：其它需执行的程序。第四步：与报表附注进行核对； 第五步：与其它科目审计事项进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 三、基本审计程序及审计过程介绍 根据外勤主管裁减的审计程序表（索引号：QD），助理人员执行了如下程序，并编制了相应的审计工作底稿（底稿见索引QD0、QD1、QD2）。 （一）审计基本程序：获取或编制未分配利润明细表。 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、审计人员从客户获取未分配利润明细表（底稿见QD1），如客户未提供，也可由审计人员根据获取的被审计单位的明细账、总账（或科目余额表）自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示； 3、将该表与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明“B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 4、审计人员要将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确入账。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QD1）。 提示： 1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。 2、审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中描述该事项。审计人员在填制明细表时，对于年初数要与上年审定数核对是否相符，如被审计单位未进行调整，审计人员要填制时要进行调整至与上年审定数一致。 （二）审计基本程序：检查未分配利润变动。 审计目标：存在、完整性、计价和分摊 审计过程： 1、审计人员向被审计单位人员取得获取与未分配利润变动有关的董事会会议纪要、股东会决议、公司章程及修正案，审阅并复印，更新永久性底稿档案，并编制未分配利润永久性档案检查表。（底稿见更新的永久性档案、QD2） 2. 审计人员检查未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确，并编制未分配利润检查表（底稿见QD2）。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见QD2） 提示： 1、取得本年度董事会会议纪要、股东大会决议、公司章程等文件可以和审计其他科目的审计人员一起向被审计单位一次性获取所有取，以免每个科目都去询问被审计单位人员。 2、本年净利润变动中的向股东分配股利，一般是分配上一年度的利润，审计人员要检查年初的股东会决议，以确定其发生的真实性。 （三）审计基本程序：检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 审计目标：列报 审计过程：检查未分配利润是否恰当列报，无误则在明细表审定数下标识“CN“。（底稿见QD1） 审计过程：审计人员对照审定后财务报表及其附注进行核对。重点关注对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况（底稿见QD1）。 提示： 本程序的索引号，可以索引到明细表，如果是上市公司，则可以索引“公开发行证券公司审计报告披露核对表”（EP）。 （四）未分配利润科目可能进行执行的其他程序 1、当被审计单位以前年度亏损时，审计人员要对了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整。 2、结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实产、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。 （五）关于未分配利润科目的重要提示 除前述各项提示外，还需注意： 未分配利润科目的审计一般是在其他科目审计完成之后进行的，需要与其他审计人员进行沟通关于未分配利润调整的事项，根据沟通的结果填列明细表中的调整列。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿