3应收票据-案例介绍（莫伟）.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—应收票据 一、会计记录概况 ABC股份有限公司2008年12月31日应收票据期初余额为6,500,000.00元，期末余额为6,256,000.00元。具体数据见 “应收票据明细表”（底稿见索引ZC 二、基本审计步骤 第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； ，应收票据备查簿，及与应收票据相关的凭证； 第二步：获取或编制应收票据明细表并复核； 第三步：将应收票据备查簿和公司账面核对； 第四步：监盘； 第五步：函证，统计回函并分析； 第六步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第七步：与报表附注进行核对； 第八步：其它需执行的程序。 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：与其它科目审计事项进行核对； 第八步：其它需执行的程序。 三、基本审计程序及审计过程介绍 根据外勤主管裁减的审计程序表（索引号：ZC），助理人员执行了如下程序，并编制了相应的审计工作底稿（底稿见索引ZC0、ZC1、ZC2、ZC3-1、ZC3-2、ZC4系列、ZC5、ZC6-1、ZC6-2）。 （一）基本审计程序：获取或编制应收票据明细表。 审计目标：计价和分摊 审计过程： 1、审计人员从客户获取应收票据明细表（底稿见ZC1），如客户未提供，也可由审计人员根据获取的被审计单位的明细账、总账（或科目余额表），应收票据备查簿自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示； 3、将该表与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明“B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 4、检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算金额是否正确。审计人员登陆中国银行网站，查询到2008年12月31日的美元外汇牌价中间价为7.24，将该汇率与期末外币应收票据余额USD12,500.00相乘得记账本位币90,500.00元，将 5、检查明细表中的应收票据到期日是否在资产负债表日以前，如是则为逾期票据，应调整到应收账款。 发现问题： 1、对于质押和贴现的应收票据，已检查质押和贴现的原始凭证。（ZC2) 2、由于2008年8月5日收到的山东大地有限公司的10万元商业承兑汇票已于2008年12月31日贴现，但被审计单位仍对票据负有连带责任，（ZC6-1）； 3、由于2008年8月19日收到的苏州飞扬有限公司的50万元商业承兑汇票已背书给上海毛原公司，但被审计单位仍对票据负有连带责任（ZC6-2) 审计结论：除上述问题需进行相应调整外除上述发现的问题外，未发现其他重大异常情况。（底稿见ZC1）。 提示： 1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。 2、审计人员在填制编制复核或复核编制明细表时，对于年初数要与上年审定数核对是否相符一致，如被审计单位对上年调整数未进行调整，审计人员要填制时要进行将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中描述该事项。 （二）基本审计程序：取得被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致。 审计目标：存在 审计过程： 1、审计人员根据“应收票据备查簿”的记录情况填列应收票据备查簿检查表（见底稿ZC2），并在编制的明细表中标出至审计时“应收票据备查簿”中记录的已兑现、已贴现、已背书或已质押的应收票据（见底稿ZC1）。同时审计人员也可以根据“应收票据备查簿”的记录情况填列本期应收票据贴现情况汇总表（见底稿ZC6-1）和本期应收票据背书转让情况汇总表（见底稿ZC6-2）。 2、将“应收票据备查簿”中相关记录与相关收款凭证、贴现记录、背书记录和质押合同等资料进行核对，以确认其真实性（见底稿ZC2）。按照应收票据备查簿检查表中的检查项目逐一核对，检查项目主要包括：（1）备查记录与收到票据时凭证及其附件核对：①核对出票人是否一致、核对背书人与记录或核销的应收账款客户名称是否一致；②核对票据金额是否一致；③核对票据号是否一致；④核对票据种类是否一致；⑤核对票据出票日期是否一致；⑥核对到期日是否一致。（2）备查记录与背书转让或贴现的凭证核对：⑦背书转让客户与应付账款（其它应付款）转销客户一致并查见审批记录；贴现、到期承兑、质押记录及原始单据是否与账面核对一致；⑧核对背书或贴现是否存在被审计单位附连带责任或者追索权。 43、关注是否被审计单位对已背书转让或贴现的票据是否仍负有连带责任，对背书转让或贴现的商业承兑汇票负有连带责任的，需查看背书或质押形成的审批文件或记录原件，并检查公司记账是否准确账务处理是否正确。将这些记录可以记录到本期应收票据贴现情况汇总表（见底稿ZC6-1）和本期应收票据背书转让情况汇总表（见底稿ZC6-2）中。 审计人员发现： ①（1）虽然2008年8月5日山东大地有限公司的10万元商业承兑汇票已于2