第05讲_审计先修计划（3）.docVIP

Part　03 第三部分：攻专题 一、模式化的审计思路和基本程序 1.随时保持职业怀疑和谨慎性：做到不“轻信”、不“罢休”，必须“做程序”。 2.有差异，有异常，有例外：先寻找差异和原因，而不立即做出是非判断。 【典例①：节选自2013年真题答案】 应提出的质疑：项目组仅核对了H测绘公司的工作报告，即得出了“C公司20×2年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论不恰当。 改进建议：项目组成员应当执行相关程序，评价H测绘公司是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性；了解其专长领域；与专家就相关重要事项达成一致意见；评价其工作是否足以实现审计目标。 【典例②：节选自2014年真题答案】 应提出的质疑：仅根据财务经理和生产部经理在报告上有签字，不足以得出“A公司与上述管理制度相关的控制运行有效”的结论。 改进建议：财务经理和生产部经理在报告上的签字只能说明有控制执行的记录。项目组成员还需要通过询问、观察和检查等其他程序来证明生产部经理了解分析报告中的内容并确实采取了跟进措施，测试后才能得出该“控制运行有效”的结论。 3.万变不离其宗的审计基本程序 序号 程序 要点 （1） 询问 注意询问对象的多样化 （2） 检查 常作为询问程序的补充，注意检查对象的灵活化 （3） 观察 （4） 重新计算 （5） 分析 最常见的应用领域：数据变动和勾稽分析 （6） 函证 注意函证对象的灵活化 （7） 重新执行 【典例③：节选自2013年真题答案】 以交易性金融资产为例，设计进一步审计程序： （1）检查期货交易相关的合同； （2）检查期货交易的交易对手于期末提供的有关交易品种报价资料； （3）检查期货交易形成的相关金融工具的会计处理是否符合会计准则的规定； （4）必要时聘请专家确定交易性金融资产的公允价值。