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混合所有制企业内部控制存在的问题与对策 【摘要】目前，我国正处在经济转型期，股权结构多样化的公司制企业是企业制度发展 的目标模式。十八届三中全会明确指出国有企业的改革要向混合所有制的公司制企业转化。 内部控制制度对于混合所有制企业有着非常重要的意义，能够有效地帮助企业将各种要素和 资源整合在一起。解决企业所有权分散以及所有权与经营权相互分离的带来的监管难题，抵 御内外部风险，提高绩效水平，实现企业战略目标。 J 企业是一家混合所有制企业，本文主 要从内部控制角度对 J 企业存在的问题进行了分析，具体包括：公司治理结构不完善，人力 资源管理存在漏洞，全面预算管理不健全、没有建立风险管理，尚未建立起自己的企业文化 等等。由于 J 企业没有在企业组建初期即引进内部控制理念，特别是没有针对混合所有制企 业股权结构的特殊性建立起适宜的企业内部控制环境，后期企业又没有及时完善内部控制体 系，内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则不能有效地贯彻执行，是 造成目前困境的主要原因。针对以上问题本文提出了相应的对策建议。 【关键词】混合所有制 ; 内部控制 ; 人力资源 ; 全面预算 ; 风险管理 ; 企业文化 ; 治理结构 混合所有制企业不同于传统的国有企业， 股权结构多样化， 既保留了公有制的基本属性， 又吸收了其他所有制的理念和运作方法，其公司治理有其特殊性和复杂性。 一、混合所有制企业内部控制的重要性 内部控制是将企业各种要素和资源整合在一起，有力地推动企业健康、持续地发展。内 部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全、财务报告相关信息真实完整， 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 一是企业所有权分散以及现代企业管理所有权和经营权相互分离的需要。十八届三中全 会明确指出国有企业的改革要向混合所有制的公司制企业转化。 混合所有制企业所有权分散， 为了资本的保值增值，需要寻找更优秀的经营人才并促使其充分发挥其专业能力。因此不仅 要清晰地界定出资人和经营者之间的权力义务关系，更要强化对经营者的监控，确保出资人 的利益不受到侵害。内部控制的体系方法正好可以满足这一要求。 二是现代企业应对内外部风险的需要。随着经济全球化和信息技术的发展，企业的外部 环境不断变化， 我国从一个静态社会进入了动态社会。 ldquo; 不确定性已经成为一种确定性。 rdquo; 产生负面影响的事件代表了风险，可能阻碍企业的价值创造 ; 企业内部控制规范体系 将内部控制与风险管理融为一体，风险管理也由分散的财务、经营和战略风险管理逐渐发展 为整合风险管理。 三是实现企业战略目标和提高绩效水平，健康持续发展的需要。随着社会经济的发展， 企业的商业模式从重资产管理向轻资产模式转变，即以较少的固定资产投入和快速的存货周 转速度，利用供应链管理、人力资源、品牌形象、研发能力等轻资产为企业发展提供长期的 保证，从而大幅度提高企业的绩效。内部控制作为一项系统工程，贯穿于整个企业管理，与 其他管理体系相辅相成，可以有效地提升企业管理水平，促进企业绩效和实现战略目标，提 高企业价值。 二、 J 企业混合所有制形成的背景 J 企业是由 A 大型国有企业与我国一家蓬勃发展、十分国际化的民营企业合资组建的一 家混合所有制企业，双方合作一是因为其投资项目市场前景可观，二是可以互利互惠，取长 补短，三是国有企业可以学习先进的市场化管理理念，锻炼和培养经营管理人才。 J 企业经营项目属于在国外已有成功经验但我尚属空白的服务领域，加上股东双方本身 的优势和大力支持，合资企业各项筹备工作很快铺开。然而出乎意料的是，新公司成立后不 久即陷入了项目停滞、骨干流失的困境，以至濒临解散。分析认为，内部控制的缺陷是其中 主要原因。 三、混合所有制企业内部控制的现状和存在的主要问题 1、公司治理结构形同虚设，缺乏良性运行机制和执行力 J 企业董事会和监事会成员由双方股东分别委派， 重要事项协商处理 ; 项目启动由双方股 东合作，企业日常工作由国企委派的总经理主持，多数管理人员由国企选派，市场开发、客 户服务等经营