第十一章 批发企业会计.pptVIP

行业 会 计 31 对上述业务，财会部门应作如下处理： ①开出增值税专用发票，办好铁路托运手续时： 借：应收账款 —— 烟台五金公司 98925 贷：主营业务收入 —— 家电类 82500 应交税费 —— 应交增值税 —— 销项税额 14025 银行存款 2400 ②接到银行收款通知时： 借：银行存款 98925 贷：应收账款 —— 烟台五金公司 98925 ③结转销售商品成本时： 借：主营业务成本 —— 家电类 72500 贷：库存商品 —— 家电类 72500 行业 会 计 32 三、直运商品销售的业务程序及其核算 直运商品销售是指批发企业购进商品后，不经过本企业仓库储 备，直接从供货单位发运给购货单位的一种销售方式。 批发 企业 供货 单位 购货 单位 派驻采购员发运商品、托收货款 行业 会 计 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 33 (1) 承付采购货款时： 借：在途物资 应交税费 —— 应交增值税 ( 进项税额 ) 应收账款 （代垫运杂费） 贷：银行存款 (2) 直运销售，批发企业开出增值税专用发票，连同运费一并通 过银行向购货单位托收时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 —— 应交增值税 ( 销项税额 ) 同时，结转销售商品成本： 借：主营业务成本 贷：在途物资 行业 会 计 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 34 直运商品销售举例 （ 上海百货公司资料 ） 【例】 上海百货公司从上海电器公司购进空调 200 台，单价 2000 元 / 台，共 计货款 400000 元，应支付增值税额为 68000 元，该批商品直运给中天建 筑公司，批发单价为 2100 元 / 台，共计货款 420000 元，应收取的增值税 额为 71400 元，上每电器公司代垫运费 4000 元，按合同规定，企业负担 1000 元，其余由中天建筑公司承担。由驻供货单位采购员自办商品发 运和货款的结算手续。 （ 1 ）先承付货款作购进处理，后托收销货款作销售处理： ①收到银行转来的供货单位的托收凭证、专用发票、代垫运费清单等 单据承付款项，作如下处理： 借：在途物资 — 浙江保温瓶厂 400000 应交税费 — 应交增值税 — 进项税额 68000 销售费用 1000 应收账款 — 中天建筑公司 3000 贷：银行存款 472000 行业 会 计 第十一章 批发企业商品流转业务的核算 35 ②收到驻供货单位采购员向中天建筑公司托收货款和运费的“托收凭证” 和专用发票及“直运商品收发货单”等凭证，会计分录如下： 借：应收账款―中天建筑公司 491400 贷：主营业务收入 420000 应交税费―应交增值税（销项税额） 71400 同时： 借：主营业务成本 400000 贷：在途物资 400000 ③收到银行转来的收款通知时，作如下账务处理： 借：银行存款 494400 贷：应收账款―中天建筑公司 494400