土地增值税清算培训（纳税人2）.pdfVIP

土地增值税清算实务 中国注册会计师 徐英 中国注册税务师 网址： 服务热线：(028 土地增值税清算实务 • 第一部份 清算工作的基本要求 • 第二部份 清算应报送的资料 • 第三部份 清算注意事项 • 第四部份 清算税款的计算 • 第五部份 清算案例 网址： 服务热线：(028 • 第一部份 清算工作的基本要求 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 一、土地增值税清算的定义 土地增值税清算，是指纳税人在符合土地 增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土 地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目 应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值 税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资 料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产 项目应缴纳土地增值税税款的行为。 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 二、清算条件 • （一）纳税人应当主动清算的条件： • 1、房地产开发项目全部竣工、完成销售 • 2、整体转让未竣工决算房地产开发项目 • 3、直接转让土地使用权的。 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 二、清算条件 • （二）主管税务机关可要求纳税人清算 的条件 • 对符合以下条件之一的，主管税务机 关可要求纳税人进行土地增值税清算。 • 1、销售达到85% 以上 • 2、取得预售证3年以上 • 3、纳税人注销前 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 三、清算工作的时间要求 无论是自行清算还是要求清算，纳税人应 当在满足条件之日起90 日内或在收到清算通知 之日起90 日内到主管税务机关办理清算手续。 主管税务机关受理纳税人清算资料后，应 在一定期限内及时组织清算审核。 清算审核结束，税务机关应当将审核结果 书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 四、清算项目的确定 • 明确清算项目及其范围 • 土地增值税以国家有关部门审批的房地产 开发项目为单位进行清算，对于分期开发 的项目，以分期项目为单位清算。 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 四、清算项目的确定 • 正确划分清算项目中普通住宅与非普通住 宅的收入和支出。 • 开发项目中同时包含普通住宅和非普通住 宅的，应分别计算增值额 普通标准住宅增值额不超过20%的，可 以享受免税优惠，但要求分开核算，否则 不能免税。 网址： 服务热线：(028 第一部份 清算工作的基本要求 四、清算项目的确定 举例：某房地产开发公司开发商住混合楼项目，商业项目面积1000平方 米，普通标准住宅面积为5000平方米，合计6000平方米。该混合 楼项目土地成本为120