2019年税法3消费税.pptVIP

第五节 进口应税消费品应纳税额计算 除国家另有规定者外，进口环节消费税 一律不得减免 1 、从价计税： 应纳税额 = 组成计税价格 ×消费税税率 = （关税完税价格 + 关税）÷（ 1 — 消费税税率） 2 、从量计税 应纳税额 = 进口应税消费品数量×单位税额 3 、复合计税（等于 1+2 之和） 第三讲 消费税 （ consumption tax) ? 征税范围与纳税人 ? 应纳税额计算一般方法 ? 自产自用应税消费品应纳税额计算 * ? 委托加工应税消费品应纳税额计算 * ? 进口应税消费品应纳税额计算 ? 出口应税消费品退（免）税 ? 消费税申报缴纳 主要内容： ? 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一 种流转税。 ? 消费税是在对货物普遍征收 增值税 的基础上， 选择少数消费品 再征收消费税 。 征收消费税的目的： 调节 消费结构 引导 消费方向 增加 财政收入 ? 出口应税消费品，可申请退税。 消费税与增值税的区别 : ①消费税是价内税（计税依据中含消费税税额）， 增值税是价外税（计税依据中不含增值税税 额）； ②消费税的绝大多数应税消费品只在 某一特定环 节 一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。 增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。 消费税与增值税的联系 : ? 对从价征收消费税的应税消费品 计税依据是相 同 的，均为含消费税而不含增值税的销售额。 第一节 征税范围与纳税人 一、征税范围 ? 在 我国 境内 生产、委托加工和进口 应税消费品。 二、纳税人 --- 在我国境内 生产、委托加工和进口条例 规定的消费品的单位和个人 应税消费品 14 个税目 消费税一般在 生产 . 委托加工和进口环节 缴纳 。 三、税率 1 、两种形式（ 三种 情况）： （ 1 ） 比例税率 适用于大多数应税消费品，税率从 3% 至 45% 不等 （ 2 ） 定额税率 （只适用于四种液体应税消费 品，啤酒、黄酒、 汽油、柴油 ） （ 3 ） . 卷烟、粮食白酒、薯类白酒 三种应税消费品 实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 2 、从高适用税率征收消费税 （ 1 ）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别 核算各自销售额 （ 2 ）将不同税率应税消费品组成成套消费品 销售的（即使分别核算也从高税率） 第二节 应纳税额计算一般方法 一、从价定率计税 应纳税额 = 销售额 ×比例税率 全部的价款和价外费，但不包括向购方收取的增值税 比如：某化工厂生产的化妆品对外零售价格为 117 元（含增值税）， 消费税率为 30% 。 销售额＝ 二、 从量定额 计算 应纳税额 = 应税消费品的销售数量×单位税额 比如：某啤酒厂 8 月份生产销售啤酒 400 吨，每吨出厂价 2800 元。 ？ 根据税法规定： （ 1 ）每吨售价在 3000 元以下的，适用单位税额 220 元。 （ 2 ）应纳税额 = 销售数量×单位税额 =400 × 220 =88000 （元） 三、从价定率和从量定额复合计算方法 应纳税额 = 销售额×比例税率 + 应税消费品的销售数量×单位税额 例：某烟厂 4 月份生产销售卷烟 200 箱（每箱 250 条）， 每条出厂价 80 元。 计算 卷烟 应交消费税（自产烟丝） 根据税法规定： （ 1 ）每标准箱 适用单位税额 150 元 应纳定额税 =200 × 150 ＝ 30 000 （元） （ 2 ）每条 · 价 80 元，适用税率 45 ％ ? 应纳从价税＝ 200 × 250 × 80 × 45 ％＝ 1 800 000 * 共应纳消费税＝ 30 000+1 800 000 ＝ 1 830 000 四、外购应税消费品已纳税款的扣除（难点） 外购应税消费品已纳税款的扣除 * 外购应税消费品已纳税额的扣除，仅限于从工业企业购 进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品。 ? 外购酒和酒精的已纳税款不再允许扣除 ? 改在零售环节征收消费