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特朗普税收改革对中国经济的影响分析管理论文 目录 一、 特朗普税收改革提出的背景 二、 特朗普税收改革的主要内容 三、 特朗普税收改革对中国的影响 （一）中国资本外流压力增大 （二）贸易保护政策对中国经济不利 （四）中国的税制改革压力大 四、 中国应如何应对税收改革 （一）稳中求进，推进中国的税制改革 （二）重视高新技术创新，增加中高端产品供给 （三）加强国际税收协调，避免恶性税收竞争 正文 摘要：特朗普税收改革对中国经济的影响分析 作者：未知 ：特朗普税收改革在全世界范围内引起不小的轰动，各国都在密切关注新法案的实施动向，中国也不例外。作为新兴经济体发展实力最强的国家，税收改革必定会影响到中国的经济。文章从了解特朗普税收改革的背 关键字：特朗普税收改革；减税；中国经济 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2018）05-92-02 2017年12月22日美国特朗普政府正式签订《减税与就业法案》，这一方案自4月份提出开始，就引起世界各界的广泛关注。对于税收的改革，众人褒贬不一，有人认为这一次税改是美国31年来力度最大的一次减税活动，将大幅度降低企业和公民的税收负担；而有的人则把此次特朗普的税改看成是“劫贫济富”的一种方式，降税降的主要还是富人的税收，对于中产阶级的人来说，反而是加重了他们的负担。于中国而言，美国的减税政策必定会给中国经济带来影响，至于影响是短期还是长期，仍需要看进一步的发展走势。 一、 特朗普税收改革提出的背景 特朗普在竞选期间为了争取更多的选票，承诺为美国公民谋取更多的福利，但一年来的几项政治主张并未获得很好的效果，民众逐渐对特朗普政府失去信心，急需一项重大的改革来笼络人心，为2018年的中期选举打下基础。美国的税收尤其是所得税税收一直以来都是美国税收收入的主要来源，所得税的税率也高于发达国家的平均水平。其中企业所得税税率高达35%，居于世界前列，个人所得税税收的比重占据全部税收收入的50%左右。所得税的负担过重最直接的影响就是个人贫富差距?^大、企业资本外流现象频发。据美国官方数据显示，大约有6900万纳税人的纳税水平处于15%的税率以下，占77%的比例，而只有1%比例的纳税人是适用39.6%的最高税率。可见，美国1%的人口拥有绝大部分财富，中产阶级是个人所得税的主要承担者，各阶层贫富差距较大。就美国企业来讲，所得税税率太高导致美国企业纷纷把利润留存在国外，避免在国内报税缴纳高昂的税款，其结果是美国国内的投资力大大减弱，制造业发展不起来，政府的财政状况和国际收支状况不断恶化。通过减税政策吸引资本回流，从而大力发展本国制造业企业，重振美国的经济发展，这也是特朗普在竞选期间的竞选口号。 二、 特朗普税收改革的主要内容 特朗普税收改革主要涉及企业所得税和个人所得税，这里就重点介绍这两种税改革的内容。 企业所得税的改革主要有：①税率由原来的35%直接降至21%，并且自2018年1月1日开始执行，没有缓冲期；②对合伙企业、S型企业和独资企业等“穿透”实体企业实行所得税前扣除20%；③自2017年9月27日起五年内允许企业全部扣除当期设备成本，五年后抵扣比例逐步降低；④债务利息扣除不得超过30%；⑤对跨国企业征税原则改为属地原则，对流动资产利润的汇回一次性征收15.5%的税额，对非流动资产利润汇回的税率改为8%；⑥取消企业最低替代性税收制度等等。 个人所得税的改革主要有：①税率仍为七档，最高税率降至37%，最低税率仍为10%，中间税率有所下调；②标准扣除额翻倍，个人的扣除标准由原来的年收入6500美元提升至12000美元，家庭的标准扣除额由1.3万美元提升到2.4万美元；③提高了AMT（替代性最低税）的标准，个人为7.03万美元，家庭为10.94万美元；④提高了育儿家庭的税收抵免额，新增了抚养人口的税收抵免；⑤取消了大部分的税收优惠政策，只保留房贷利息、慈善捐款等方面的税收优惠政策；⑥提高遗产税的免征额，并在2025年废除遗产税等。 三、 特朗普税收改革对中国的影响 （一）中国资本外流压力增大 特朗普税改中关于对海外企业资本利润汇回采取一次性征税的办法，这一税收政策的推行，将一定程度上鼓励美国海外企业将总公司或子公司迁回美国国内投资，相应地肯定会带走在中国留存的资本，对中国的经济发展造成一定的影响。据美国税务总局（I）的统计数据显示，美国企业留存在海外的利润至少在3万亿美元以上，仅现金和等价物的总额来看，占比就达到65%左右。拿海外留存现金规模最大的美国苹果公司来说，2017年末公布的财务报表中有2523亿美元的现金和等价物留存在海外，占到公司总数额的90%以上。而特朗普税改之后，苹果公司在最近的发展计划中公布将缴纳380亿美元的海外利润税款。折合成税前利润可知，仅苹果公司一家公司