房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例教学提纲.pdfVIP

房地产业一般纳税人申报填写业务示例 某房地产企业，增值税一般纳税人，2016 年 5 月发生 下列业务： 1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入 4440万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款 1500 万元； 2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收 入1050万元（含税），开具增值税普通发票； 3、当期收取预收款 111万元，适用于一般计税项目， 向购房方开具增值税普通发票。 4.购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值 税专用发票，票面金额 100万元，税额17万元。 5.向地产项目建设方支付建筑款 1030 万，该项目采用 简易计税方法，取得增值税专用发票，票面金额 1000万， 税额30万。 6.支付各类配套工程费用2220万元（含税），增值税专 用发票上注明税额220万元。 7.购进钢筋水泥 117 万元（含税），取得增值税专用发 票上注明税额17万元；支付法律咨询费21.2万元（含税）， 取得增值税专用发票上注明税额 1.2万元；业务用车开展经 营过程中取得高速公路通行费票据（非财政票据）51.5万元。 8.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面 金额0.1万元，税额0.017万元。 9. 购买税控盘，支付820元。 上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。 综合上述业务，该企业2016 年6 月增值税申报表填 情况如下： 一、填写附表1 《本期销售情况明细表》 业务1中，一般计税方法销售房地产，取得含税销售收 入4440 万元，则不含税收入为 4000 万元，销项税额 440 万元。其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。业务1中 其允许扣除的土地价款为 1500 万元，则扣除后含税销售收 入为2940万元，对应销项税额291.35万元。上述数字分别 填写在附表1第4行第1、2、9-14列次。 业务2 中，销售自行开发的适用简易计税方法的房产， 取得收入 1050 万元，开具增值税普通发票，换算不含税销 售额1000万元，税款50万元，简易计税方法无差额扣除项 目。将上述业务填写在附表1第9b行对应列次。 业务3 中，收取适用于一般计税项目的预收款111万， 开具增值税普通发票，不含税金额100万元，税额11万元。 根据国家税务总局2016年第18号公告规定，房地产开 发企业收到预收款时并未发生纳税义务，应按照 3%预征率 预缴增值税。该企业需预缴税款：111÷（1+11%）×3%=3 万元，该笔预缴税款需在申报前填写《增值税预缴税款表》， 向主管税务机关办理预缴申报。 正式纳税申报时，如纳税人预收款开具的为收据，则不 需在附表1中反映；如开具发票，为保证票表比对的一致性， 使纳税人能够顺利申报，暂按以下方法填写（如后期有调整， 按调整后的填报方法执行）： 将预收款的开票数据金额 100万元，税额 11万元，填 入附表 1第4 行第3、4 列。同时在附表 1第4 行第5、6 列分别填写-100万元、-11万元，用相应负数进行冲减，相 当于该笔预收款仅预缴税款，未在当期申报纳税。以后月份 纳税人在收到全部价款后，在纳税义务发生的当月，应在未 开票收入栏次填入相应正数，冲减前期填报的未开票发票栏 次负数金额，将前期负数冲减的预收款在纳税义务发生当月 全额申报缴纳税款，同时根据最后一次发票开具情况填写对 应栏次。具体本业务，如该企业 7 月份收到全部价款 1000 万元（不含税），先开具红字发票金额100 万元冲减之前开 具发票100万（不含税），再开具蓝字发票1000万元，冲减 后该笔销售收入发票金额为900万，同时，在未开具发票栏 次填写未开票收 100 万（不含税），冲减前期未开具发票 -100万元，处理后当期申报纳税销售额为全部收 1000万 元。 二、填写附表 3 《服务、不动产和无形资产扣除项目明 细》 业务1中，该企业适用一般计税方法销售房产，取得全 部收入4440万，其中允许扣除对应的土地出让金价款1500 万元，在填写完附表 1后将扣除情况填写在附表3 （服务、 不动产和无形资产扣除项目明细）中。 三、填写附表2 《本期进项税额明细》 纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进 行认证，再根据不同情形相应填写附表2。