15个税收筹划案例.pdfVIP

附件 1： 企业兼并中的税收筹划大有可为 税收政策对企业来说不仅要理解， 而且还要精通， 只有合理、 合法做到对税 收政策的灵活运用， 做好税收筹划， 才能促进企业的发展和壮大。 比如一家企业 为了发展壮大自己，因自己手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备， 又不想从银行借入资金，怎么办此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重， 正处于停产倒闭状态。 对这种情况， 就可利用税收政策的规定， 对停产企业进行 兼并。 国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》 ( 国 税发 [1998]97 号) 指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税条件的， 应以存续企业为纳税人， 被吸收或兼并企业的未了税务事宜， 应由存续企业承继。 另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并， 且被吸收或兼并企业按 《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税 人资格的， 各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损， 可在税收法规规定的弥补 期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。 从中不难看出， 这些条件的存在， 为企业进行税收筹划提供了可能。 这家企 业对停产企业进行兼并， 对自己发展有以下好处： 一、可以充分利用停产企业的 闲置厂房和设备扩大自己的生产规模 ( 前提是和本企业生产同类产品 ) ；二、可以 在不占用自有资金的情况下， 节约大量的流动资金而迅速投入生产； 三、不必从 银行借入过多资金，承担大量的负债。同时，作为合并或兼并后的存续企业，也 可对被吸收或兼并前的企业未弥补亏损部分进行税收弥补。 由于对被合并或兼并 的亏损弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。 附件 2 ： 企业集团税收筹划策略 ( 上 ) 企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发， 为减轻集团总体税收负担， 增 加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。 企业集团的税收筹划具有超 前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对 于企业集团来讲， 由于其资金存量厚实， 盘活、调度效果明显， 因此在战略选择、 兼并重组、 经营调整等方面优于独立企业， 在税收筹划方面有着独立企业所无可 比拟的优势。 企业集团税收筹划基本思路 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1 ．缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法 允许范围和限额内， 实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等， 减少应纳税所得 额。 2 ．使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均 有各种不同的税率，有的还采用累进税率， 在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。 3 ．合理归属集团企业或集团所得的年度。 所得归属的处理， 可以通过收入、 成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各 项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4 ．集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类 似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处 于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。 5 ．利用税负转嫁方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通 过价格变动实现， 而集团内部企业投资关系复杂， 交易往来频繁， 为税负转嫁到 集团之外