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税收筹划对现代企业财务管理的影响 范晓南 哈尔滨市广申汽车销售服务有限责任公司 黑龙江哈尔滨150056 摘要：作为现代企业财务管理的重要经济影响因素， 税收与现代企业财务决策的变量共同影 响着企业财务管理目标的实现。 所以，本文从税收对企业经济的影响着手分析目前企业税收 筹划对现代企业财务管理制度完善的影响。 关键词：企业 资金管理税收筹划 问题影响 前言：财务管理对于企业的发展具有十分重要的意义，是运用一切有效资源进行优化管理， 进而促进企业目标实现的重要手段之一。 税收筹划是纳税人在法律允许的范围内， 根据政府 的税收政策导向，通过经营活动的实现筹划或者安排进行纳税方案的优化， 尽可能减轻税收 负担，所以，我们也称税收筹划为“节税” ，其目的就是为了减轻企业的税收负担，以“缴 税晚，缴税少”为表现形式。 税收筹划的特点 1.1合法性 税收是调节经济的有力工具， 政府为了一定的经济或者社会目的， 根据经营者、消费者希望 减轻税负、获得最大利益的心理，有意识制定的优惠政策与税收规定差异来引导投资者、 经 营者实施与国家政策导向相符的经营活动， 实现宏观调控的目标。 在考虑税收利益时，还需 要考虑到相关的法律法规及经营环境等因素， 使其采用的纳税方案与国家规定相符， 发挥筹 划作用。由此可以看到，税收筹划不仅要合法， 更要与政府政策导向相符， 这是其本质属性。 1.2目标性 税收要具备明确的目标，就是尽量获取税收利益，其涵盖两层意思，一是减少纳税绝对额， 就是直接以减免税形式减少要缴税的数额； 二是延迟纳税的时间获取时间价值， 减少利息支 出。投资者进行税收筹划目标十分明确， 在税法允许的范围内与商业道德允许的范围内， 优 化纳税选择，达到税收负担最小化，实现所得最大化，强化市场法人主体的活力。 1.3多样性 不同税种在确定纳税人、征税对象与地点、税目、税率及纳税期等方面有一定的差距， 尤其 是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策上的差距，这在一定程度上给纳税人提供了低税 负的机会，就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在与形式多样的特征。 从其实施方式来 分，可以分为单个税种筹划与根据经营活动不同进行的筹划。 产生税收筹划问题的因素分析 2.1企业税负担过重 首先，税率较高。税率与税基是影响税负的主要因素，在其他条件稳定的情况下， 税率高低 直接决定税负的轻重。如果税率固定不变，税基的大小与税负的轻重成正比。 一旦纳税人新 增加的收入被政府拿走大部分， 就会无形中增加纳税人的抗拒心理， 会想办法减轻税负。 专 业人士对这一情况进行了分析，认为当前我国的 1/3以上的企业所得税过高。 其次，有双重征税的现象存在，这会增加纳税人的负担，根据〈〈增值税暂行条例》规定，企 业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中扣除， 应计入固定资产的购置成本。一 旦计入到固定资产增值税，通过折旧使其成为产品价格的组成， 该产品后期会以含税价格进 入到生产经营环节，导致重复征税。一件货物再加工与流通次数越多，重复征税情况愈多， 负担过重，纳税人逃税成为一种无奈的选择。 2.2过于激烈的市场竞争 为了增强企业的综合实力，降低成本成为其在市场中生存的必然手段。税属于支出的一种， 其对企业经营管理具有十分重要的影响， 关系到企业的生存与发展，只有有竞争力的企业才 能在市场中得到更好地发展。 解决当前企业资金管理中的税收筹划问题的对策 3.1建立健全税法体系 目前，我国的税收法律体系是在原有税制基础上经过改革建立的，是在实践中不断完善的， 分为24个税种，按照其性质与作用我们可以将其分为七类：流转税类，资源税类，所得税 类，特定目的税类，财产和行为税类，农业税类，关税。从其分类来看，其缺少一部税收的 基本法，税收基本法属于税法体系的主体与核心，是用来约束、指导、统领、协调其他单行 的税法与法规的，地位与效力仅次于宪法，我们一般称其为税收领域的母法。同时，我国现 行税制对于增值税曾问题过于倚重， 所得税与财产税体系简单但不够完整， 国际上通行的社 会保障税、遗产与增值税等通行税法尚未开通， 这直接导致所得税等直接税种占税收收入比 重较低，税收筹划的成长空间不足。所以，我国可以借鉴西方国家的经验，建立税收“母法 “，结合我国的经济发展情况， 从建立健全税收法制与实现税法的统一出发， 制定具有中国 特色的税收基本法， 强化税法的系统性、 稳定性与规范性。另外， 结合我国国情适当的增加 一定的直接税种，建立以税收基本法为中心的多项税种并存的税法体系。 3.2加强税务干部队伍的建设 税收征管机关代表国家行使税收执法权利， 因此，人员的综合素质对其影响较为深刻。 当前， 我国少数税务机关与税务干部越权执法、 滥用职权的现象较多，尤其是没有严格遵守程序执 法情况十分