第四章 支付结算业.ppt

4. 持票人 开户行 收到划回款项 的处理 （ 1 ）持票人开户行收到付款人开户行划回款项， 会计分录为： 借：清算资金往来 转借 或：存放中央银行款项 转借 贷： 吸收存款 —— 存款人户 委（ 2 ） （ 2 ）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款 人 未付通知书或拒绝付款证明 和汇票以及委托收 款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付 款退回凭证的手续处理。 销记发出 委托收款凭证登记簿。 答案 ? B 公司开户行应作如下会计分录： 借：吸收存款 --B 公司 50000 贷：清算资金往来或联行往账 50000 ? A 公司开户行收到 B 公司开户行划转来的汇票款项 时， 借：清算资金往来或联行往账 50000 贷：吸收存款 --A 公司 50000 33 2 、承兑行办理承兑的处理 ? 出票人 —— ①银行承兑汇票（一式三联） ②银行承兑协议（一式三联） ? 承兑行： ①审查汇票 ②签署承兑协议 ③ 收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计 分录为： 借：吸收存款 - 活期存款—出票人户 贷：手续费收入 同时，编制会计分录： 收取保证金： 借：吸收存款 - 活期存款—出票人户 贷：保证金存款—出票人户 按票面金额的 万分之五 向出票人收取 承兑手续费 ： 借：吸收存款 - 活期存款—出票人户 贷：手续费及佣金收入—结算手续费户（中间业务收入） ? 填制银行承兑汇票 表外科目收入凭证， 登记表外科目登记簿 : 收：银行承兑汇票 4. 承兑银行办理汇票承兑的处理 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇 票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收 取票款。 A. 当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方 凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为： 借： 保证金存款 —— 出票人户 吸收存款 —— 出票人户 贷：应解汇款 —— 出票人户 5. 承兑银行对汇票到期收取票款的处理 B. 当出票人存款账户 不足支付时 ，其差额应转入 该出票人的逾期贷款户，每日按 万分之五 计收利息。 填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭 证。会计分录为： 借：保证金存款——出票人户 吸收存款——出票人户 贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款——出票人户 4. 承兑银行对汇票到期收取票款的处理 承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票， 与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核对 . 经审查无 误后， 应于汇票到期日或到期日之后的见票当日 ，按 照委托收款付款的手续办理。会计分录为： 借：应解汇款 —— 出票人户 贷：清算资金往来 / 存放中央银行款项 在“收到委托收款登记簿”上注明转账日期，另填制 银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记 簿。 付：银行承兑汇票 5. 承兑银行支付汇票款项的处理 持票人开户行 收到 承兑银行的发报或划回的委托 收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。会 计分录为： 借：清算资金往来 / 存放中央银行款项 转借 贷：吸收存款 —— 持票人户 委 2 6. 持票人开户行收到汇票款项的处理 例题 A 公司卖给 B 公司一批原料，价值 5 万元人民币。该 项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付 款。 B 公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票， 并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易 合同，确认符合条件后，即与 B 公司签署“银行承 兑协议”， B 公司开户行向 B 公司按票面金额万分之 五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关 会计分录 ( 保证金比例 50%) 。 答案 ? 承兑时， 借：吸收存款 - 活期存款— B 公司 25000 贷：保证金存款— B 公司 25000 借：吸收存款 -----B 公司 25 贷：手续费及佣金收入 25 ? 承兑银行应增设“银行承兑汇票”表外科目进行 登记。 ? 收：银行承兑汇票 50000 ? 汇票到期， B 公司开户行划收票款时， 借：吸收存款 -----B 公司 25000 保证金存款— B 公司 25000 贷：应解汇款 -----B 公司 50000 ? 承兑银行支付票款 借：应解汇款 50000 贷： 清算资金往来 50000 ? 进行表外登记。 付：银行承兑汇票 50000 答案 练习 ? 2000 年 5 月 18 日，甲企业将一张面额为 10 万元，于 本年 7 月 18 日到期的银行承兑汇票到其开户行申请 贴现，贴现率为 4% 。要求： A. 计算贴现利息（写 计算过程） B. 做出银行贴现的会计分录。 答案 ? A. 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝ 100 ， 000 × 2 × 4%/12 ＝ 667 （元） ? 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝ 100 ， 000 － 667 ＝