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易磐EP全面预算管理软件：科学编制是基础 预算编制在预算管理流程和预算管理系统中处于基础地位。预算编制 的科学、合理与否，直接影响预算管理的管理效率和执行效果，进而影 响企业管理目标的实现。 国内领先的预算管理软件供应商易磐科技 ( )结合多年的软件研发、咨 询实施经验，就 预算编制中的主要问题和应采取的对策，提出了易磐自己的观点，希望 对读者有所帮助。 一、企业年度预算编制中的主要问题 问题之一：企业预算同企业战略脱节。 有些企业没有明确的企业发展战略，无法为预算提供科学的指引，预 算只是为了控制成本费用支出，而不是保证企业战略目标的实现；有些企 业虽然制定了发展战略，但预算编制采用自下而上的流程，整体预算只是 各业务单位和部门预算的汇总，预算的综合平衡更多的是考虑各业务环节 的实际资源需求，而不是紧密围绕战略目标来统筹分配资源；还有些企业 预算编制通常以年度为时间周期，没有实现长期战略目标的预算管理，不 能将短期预算年度指标同企业长期发展战略有效匹配，各期预算的衔接性 差。 问题之二：预算编制与执行脱节。 由于对预算管理缺乏科学认识，有的企业把预算编制等同为预算管 理，主要表现在：一是没有把预算编制作为保证年度经营目标的手段， 预算编制指标同经营目标 两张皮。二是预算编制前没有进行充分的市 场调研与客观分析，只是简单地拍脑袋”。三是预算执行者为了减少压 力，倾向于制订较为宽松的预算标准，使完成任务所预算的资源数量大 于实际所需要的资源数量，或使预算的产出量小于可能的产出量，形成 预算松弛”现象。具体表现为，预算执行者低估收入、高估成本、低估 产销量甚至销售价格、夸大完成预算的困难、低估利润等；或为了争取 投资项目和资源，在项目申报时故意压低支出预算，抬高项目收益，在 项目被批准或实施过程中，不断调整投资规模或项目内容等。 问题之三：财务部与业务部门缺乏协调。 有的企业把预算编制看成是 纯财务行为，其他业务人员很少参与， 精品 文档 由于财务人员对具体经营业务缺乏了解其结果只能是 闭门造车”；有的企 业在预算编制中，则过分强调业务的特殊性和专业性，业务预算由业务部 门完成，财务部门只编制财务预算和综合预算，在对业务预算进行审核时， 由于缺乏相应的专业支持，造成业务预算和财务预算不能很好地结合，导 致预算执行过程中矛盾不断。 问题之四：精细化和实效性未能平衡。 有的企业片面认为，预算作为一种管控手段，应对企业未来经营的每 一个细节作出详细规定，越细越好。所 以企业在预算编制过程中，往往不 考虑企业的管理基础，盲目投入大量人力、物力，不仅没有促进企业管理， 反而成为企业经营的束缚。而 有的企业在预算编制和管理中，片 面强调环 境的不确定性和经营的灵活性，认为预算编制宜粗不宜细，只要把握几个 大指标即可，致使企业预算在具体执行中难以发挥控制作用。 二、如何科学合理地编制预算 1、 正确把握预算管理内涵。 预算管理应服务于企业的战略目标，既要结合公司的生产经营方式来 推动，又 要实现预算管理与企业战略的衔接。同时，预算管理应紧密支持 绩效评价和薪酬系统，将企业整体利益和部门利益、员工利益有机结合。 企业应逐步建立起 ’战略规划、业务计划、预算管理、绩效评估”四位一 体的全面预算管理体系。 在预算管理的编制、执行和分析评价等环节中，还需遵循相应的理念 和原则。尤其是在编制阶段，应坚持目标性、完整性、合理性和可控性等 原则。而坚持这些原则，企业领导的重视和相关人员的配合是必不可少的， 应对企业领导和业务人员进行必要的预算管理知识培训，以发挥积极性和 创造性。 2、 预算编制坚持以战略导向 首先，预算目标应以落实企业战略目标为出发点。在预算编制过程 中，应通过对企业权利和责任的整合与分配，建立监督和激励机制，确 保企业战略意图的贯彻和战略目标的实现。其次，要把预算作为落实企 业战略规划的重要工具。通过预算编制，统一各部门对企业经营目标的 认识，产生战略协同效应。最后，引入战略预算的理念。战略预算可采 用滚动预算的方式，通过不断修正使预算更加切合实际，逐步把战略目 标转变为行动指南。 在年度预算编制的基础上，应编制三年期滚动战略预算，以更好地 发挥预算在资源配置中的作用，同时，应将预算与绩效紧密挂钩。 精品 文档 3、 预算编制以标准化为对象，以关键指标为重点 在预算编制和执行过程中，既要考虑企业战略目标的要求，又要充分 结合企业的年度工作重点。 应将固化和标准化的流程作为控制对象，把影响价值创造的主要因素 分解为成本和现金流等关键要素，并进一步细化分解为具体关键控制指 标。 此外，还应结合企业发展阶段和各责任主体的特点，分别明确相关责 任主体的关键业绩指标（KPI ）并将其作为控制重点。 如，总公司（投资中心）以净资产收益率