深圳自然人存量房交易税收政策优化研究.pdf

深圳自然人存量房交易税收政策优化研究 摘 要 深圳房地产交易市场活跃、价格高企、税负繁重，对税务机关做好房地产交易税收 工作提出了较高的要求。加上自然人存量房税收税源分散、纳税意识薄弱、数量众多、 情况复杂，作为税收工作从业者，实实在在地感受到房地产市场交易带来的工作压力。 因此，我们有必要以深圳自然人存量房交易作为切入点，围绕深圳自然人存量房交易税 存在的各类问题，借鉴国外或部分地区的先进做法和成熟经验，采取科学合理的研究手 段和研究方法，深刻剖析深圳现行税收政策，挖掘存在的问题和焦点，探讨其政策优化 的可行性，提出意见建议。 本文主要对深圳自然人存量房交易税收政策优化进行了研究，形成的主要内容和框 架如下。第一章是绪论，主要阐述了本文的研究背景和意义，接着是文献综述，最后介 绍研究方法及其可行性分析。第二章是自然人存量房交易税收政策问题的基本理论，主 要是税收效率、公平、财政原则，自然人存量房税收政策应在符合税收原则的前提下按 照税制结构设计理论配置税种、选择税源、安排税率，还研究了财产课税税制结构的基 本理论为如何设计自然人存量房交易税政策提供参考。第三章是深圳自然人存量房交易 税收政策及其解读，全面描述了现行税收政策出台和调整变化情况、政策执行情况等。 第四章是存在的问题及原因分析，通过大量的数据统计、分析、论证目前深圳存在政策 设计不合理、政策负效应较高及政策执行压力较大等问题及其原因。第五章，介绍了美 国、德国、日本等国家的相关税收政策及其成熟经验，得到了房地产税收支持地方财政、 完善房地产税制体系、简并形成资本利得税及配套税收保障制度等4个方面的启示，基 于前文的研究、分析及探讨，提出对自然人存量房交易税政策优化的意见建议。 通过理论、数据分析及访谈研究，本文认为，深圳自然人存量房交易税收政策确实 存在可以优化的空间，优化空间指的是：首先，在制度设计层面不尽合理，存在税负过 分集中和重复征税的情况，现有的税制也与税收原则不相匹配；其次，制度内容的复杂 性也给税务机关和纳税人执行政策带来一定的难度，甚至可能引发征纳矛盾；最后，描 述了当前纳税人发生违法违规行为惯用的手段，指出税务机关还有一些不足之处。 为此，本文提出了完善房地产税收体系，再设计房产税税制及出台存量房交易资本 I 深圳自然人存量房交易税收政策优化研究 利得税，为纳税人如何做好税收筹划出谋划策，提出各类实用的税收筹划手段，从营造 公平的税收环境、建立房屋评估机制、提供智能化办税系统及培育中介机构等方面提出 了建议。 关键词：深圳；存量房；交易税；自然人；政策优化 II ResearchonTaxPolicyOptimizationofNaturalPersonStockHousingTransactioninShenzhen Abstract Shenzhen real estate transaction market is active, the price is high, the tax burden is heavy,hasputforwardthehigherrequesttothetaxauthoritytodotherealestatetransaction taxworkwell.Inaddition,thetaxsourceofnaturalpersonstockhousetaxisscattered,thetax consciousnessisweak,thequantityisnumerous,thesituationiscomplex,asthetaxrevenue work practitioner, actually feels the work pressure which the real estate market transaction brings. Therefore, it is necessary for us to take Shenzhen natural person stock house transaction as the breakthrough point, around