会计监督——中职法规.pptVIP

第一章 会计法律制度 黔江中职 高中部 财经法规与会计职业道德 第四部分 第四节 会计监督 一、会计监督 三位一体 的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督 分清监督主体的层次高低： 单位内部监督——内部监督——层次最低 社会监督————外部监督——对单位内部监督的再监督 政府监督————外部监督——层次最高——对单位和社会监督的再监督 第四节 会计监督 例题 ? 单位内部的会计工作管理 【例题 · 多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ）。 A. 社会舆论监督 B. 单位内部会计监督 C. 以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D. 以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 『正确答案』 BCD 『答案解析』我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）概念与要求 单位内部会计监督是指 会计机构 、 会计人员 依照法律的规定，通过会计 手段对 经济活动 的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。 1. 单位内部监督的 主体 和 对象 监督主体：会计机构、会计人员 监督对象：经济活动 2. 单位内部会计监督的要求 （ 1 ） “记账人员” 与经济业务事项和会计事项的“审批人员、经办人员 、财物保管人员”的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； ? 单位内部会计监督 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 （ 2 ）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和 执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 【注意】 陷阱：重大投资由单位负责人决定。 （ 3 ）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （ 4 ）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 【注意】 内部审计人员，不是会计人员。 ? 单位内部会计监督 第四节 会计监督 一、单位内部会计监督 3. 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 （ 1 ）依法开展会计核算和监督。 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或 者按照职权予以纠正。 （ 2 ）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 发现会计账簿的记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会 计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负 责人报告，请求查明原因，作出处理。 （ 3 ）忠于职守，认真履行监督职责。 ? 单位内部会计监督 第四节 会计监督 例题 ? 单位内部会计监督 【例题 · 判断题】根据《会计 法》的规定，单位内部会计 监督的对象是会计机构、会 计人员。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』单位内部监督的对象是 单位的经济活动，而会计机构、会计 人员是单位内部监督的主体。 『正确答案』 ABC 『答案解析』对会计资料定期进行内部审计是内 部审计人员的职责所在。 【例题 · 多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本 要求的表述中，符合规定的有（ ）。 A. 记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、 财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相 互制约 B. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相 互监督、相互制约的要求 C. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D. 对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门 的职责所在 第四节 会计监督 例题 ? 单位内部的会计工作管理 【例题 · 判断题】某企业为加强内部管 理，提高工作效率，决定由总账会计 小张兼任财物保管工作。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核单位内部会计 监督。这一决定违反了“不相容职务 相互分离”的规定。根据规定，“不 相容职务”，是指不能同时由一人兼 任的职务。财产保管和记账属于不相 容职务岗位，因此不能由一人监管。 『正确答案』× 『答案解析』发现会计账簿记录与实物、款项及 有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的 规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理 的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因， 作出处理。 【例题 · 判断题】会计机构和会计人员发现会 计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符 的，应当立即向本单位负责人报告，请求查 明原因，作出处理。（ ） 第四节 会计监督 （二）、内部控制 ? 单位内部会计监督 内部 控制 企业 行政事业单位 概念 由企业 董事会、监事会、经 理层和全体员工实施 的、旨 在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动的风 险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理 合法 合规 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证企业资产 安全 资产安全和使用有效 合理保证企业财务