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个人所得税税收优惠政策 第一部分 工资、薪金所得的税收优惠 （一）免税的有关规定： 1、下列各项个人所得，免纳个人所得税：(税法第四条) （1）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （2）福利费、抚恤金、救济金； （3）军人的转业费、复员费； （4）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费； 2、下列所得，暂免征收个人所得税：（财税[1994]20 号） （1）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 （2 ）达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国 家发放的政府特殊津贴的专家、学者) ，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退 休工资、离休工资免征个人所得税。 3、下列不属于工薪性质的补贴、津贴或不属于本人工薪项目的收入，不征收个人所得税：( 国 税发［1994］89 号） （1）独生子女补贴； （2 ）托儿补助费； （3 ）差旅费津贴、误餐补助； （4 ）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。 4 、公积金和保险金免税。企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、 基本养老保险金和失业保险基金，免征个人所得税和利息所得税。(财税字［1999］267 号） 5、安置收入免税。国有企业职工因企业破产，从破产企业取得的一次性安置收入，免征个 人所得税。( 国税发［2000 ］77 号、财税［2001 ］157 号） 6、股权资产缓税。对职工个人以股份制形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征个 人所得税。( 国税发［2000 ］60 号） 7、补偿收入免税。国有企业职工与企业解除劳动合同，取得的一次性补偿收入，在当地上 年企业职工年平均工资 3 倍数额内的，免征个人所得税。具体免征标准，由省级地税局确定。 （国税发［2000 ］77 号） 9、失业保险金免税。具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免 征个人所得税。( 国税发［2000 ］83 号） （二）税收抵免的有关规定 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的个人所得税税款，低于按中国税法规定计算的扣除 限额的，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除。但 可以在以后年度扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年。(条例第 32 条) （三）免征额的有关规定 1、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额(税法第 6 条) 2 、特殊人员免征额。下列人员的工资、薪金所得，允许在每月减除 1600 元费用基础上，再 附加减除费用 3200 元。(条例第 27 条) （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2 ）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3 ）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4 ）华侨和香港、澳门、台湾同胞；(条例第 29 条) （5 ）远洋运输船员。（含国轮船员和外轮船员）( 国税发［1999］202 号） （四）税项扣除的有关规定 1、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员，取得的工资、薪金收入， 由雇佣单位和派遣单位分别支付的，采取在雇佣单位一方支付的工资、薪金中减除费用的办 法计征个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税 率计算扣缴个人所得税。( 国税发［1994］89 号） 2 、对外商投资企业、外国企业和驻华机构的中方工作人员，取得的工资、薪金收入，能够 提供证明实际上交派遣（介绍）单位的部分，准予扣除计税。( 国税发［1994］89 号） 3、补偿收入扣除。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府实际缴纳的住房公积 金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得 税时予以扣除。(财税［2001 ］157 号) 4 、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公 积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。（实施条例第二十五条） 第二部分 个体工商户的生产、经营所得的税收优惠 （一）免税的有关规定 1、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事 种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征 税范围的，其取得的“ 四业”所得暂不征收个人所得税。(财税字[