营改增全国试点税收政策解读.pdfVIP

交通运输业和部分现代服务业营 业税改征收增值税全国试点宣讲 上海市注册会计师协会理事 上海铭瑞会计师事务所合伙人 新浪微博：@汪本良注册会计师 公众微信：china-cpa (中间划线) 目录 • 前言及宣讲材料利用说明 • 全国营改增试点新文件与上海原来试点老文件的区别点 • 全国营改增试点实施办法解读 • 全国营改增试点有关事项的规定解读 • 全国营改增试点过渡政策的规定解读 • 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定解读 • 专题：营改增相关会计处理 • 汪本良注册会计师简介 营改增试点政策宣讲的疏忽点 • 各地税务机关营改增试点政策宣讲的疏忽点：没有或很少对原 增值税一般纳税人宣讲！例如：我们在上海做2012年报审计时 ，发现很多很多原增值税一般纳税人没有掌握“原增值税一般 纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当 扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机 关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证 上注明的增值税额”，导致增值税进项税金少抵扣。 • 例如全国营改增试点又出台了一个新政策“原增值税一般纳税 人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予 从销项税额中抵扣”在此提醒企业买车时不要忘记要抵扣进项 税金，更多内容请详细阅读本讲义。 本培训讲义利用的特别说明 • 第一批营改增试点的12个省市应当重点宣讲新老营改增的试点 政策的区别点、营改增相关会计处理的专题；全国其他地区应 当重点宣讲全国营改增试点实施办法、试点有关事项的规定、 试点过渡政策的规定、应税服务适用增值税零税率和免税政策 的规定的解读。 • 本讲义可用于会计师事务所、税务师事务所、大中型企业利用 此讲义开展内部和外部培训；也可以供税务机关工作人员向纳 税人做政策宣讲用。明年考参加会计、税务资格考试的人员以 及企业财会人员也可以利用本讲义进行自学！ • 如果您需要本讲义的PPT版本，请您动员您周围至少3位同事或 朋友微信关注我的公众微信china-cpa，关注后在微信中回复 “我是某某某动员新关注您的，请将营改增培训讲义的PPT版 本发到下面的电子信箱” 欢迎微信关注汪本良注册会计师 • 汪本良注册会计师公众微信china-cpa是首位通过腾讯V认证的执业注册会计 师的公众微信，2013年7月订阅者已经超过1万人。汪本良注册会计师利用此 公众微信平台与订阅者分享投资、税务、会计有关的专业知识和一些有用、 有趣的内容；并为会计专业在校大学生的职业规划提供指导。微博、微信名 ：汪本良注册会计师，公众微信号：china-cpa （中间划线）；也可在微信 中扫描以下二维码关注汪本良注册会计师的公众微信号。 全国营改增试点新文件与上海原 来试点老文件的区别点 上海市注册会计师协会理事 上海铭瑞会计师事务所合伙人 新浪微博：@汪本良注册会计师 公众微信：china-cpa (中间划线) 全国营改增试点前已经先行开展试点省市 • 【全国营改增试点前已经先行开展试点省 市】2012年1月1日，上海市率先启动试点 ； 2012年9月1日，北京市启动试点； 2012年10月1日，江苏省和安徽省加入试点 梯队； 2012年11月1日，福建省、广东省 、厦门市和深圳市试点也如期启动。 2012 年12月1日扩大至天津市、浙江省、湖北省 和宁波市。 在全国范围内开展营改增试点 • 2013年4月10日，国务院常务会议决定，进一步扩 大营业税改征增值税试点，自2013年8月1日起， 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营 改增试点。财政部、国家税务总局于2013年5月24 日制发了《关于在全国开展交通运输业和部分现代 服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》 （财税〔2013 〕37号） 以后可能进一步扩大试点范围的可能性 • 【进一步扩大营改增试点地区和行业范围 】