新企业所得税.pdfVIP

二、新企业所得税框架 • 第一章 总则 • 第二章 应纳税所得额 • 第三章 应纳税额 • 第四章 税收优惠 • 第五章 源泉扣缴 • 第六章 特别纳税调整 • 第七章 征收管理 • 第八章 附则 一、纳税人 • 企业所得税以在我国境内，除个人独资企 业、合伙企业以外的在我国境内成立的企 业和其他取得收入的组织为纳税人。包 括：公司、企业、事业单位、社会团体,以 及取得收入的其他组织。 二、纳税义务 （一）居民企业和非居民企业。 1、居民企业 • 依法在中国境内成立； • 依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业。 实际管理机构 • 实际管理机构，是指对企业的生产经营、 人员、账务、财产等实施实质性全面管理 和控制的机构。要同时符合以下三个方面 的条件：一是对企业有实质性管理和控制 的机构；二是对企业实行全面的管理和控 制的机构；三是管理和控制的内容是企业 的生产经营、人员、账务、财产等。上述 三个条件必须同时具备，才能被认定为实 际管理机构。 • 我国采用注册地和实际管理机构所在 地的双重标准来判断居民企业和非居 民企业。 • 维护国家税收权益，防止纳税人通过 一些主观安排逃避纳税义务。 2、非居民企业 • 依照外国（地区）法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的；或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业。 • 非居民企业委托营业代理人在中国境内从 事生产经营活动的，包括单位或者个人经 常代其签订合同，或者储存、交付货物 等，该营业代理人讽为非居民企业在中国 境内设立的机构、场所。 （二）纳税义务 • 1、居民企业纳税义务 • 应当就其来源于中国境内、境外的所得缴 纳企业所得税。 2、非居民企业纳税义务 • 非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所 得税。 • 实际联系是指非居民企业在中国境内设立的 机构、场所拥有据以取得所得的股权、债 权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的 财产等。 • 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的，应当就 其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 三、课税基础 • 企业所得税以所得为课税对象。 • 销售货物所得、提供劳务所得、转让财产 所得、股息红利所得、利息所得、租金所 得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和 其他。 • 境内所得和境外所得划分原则： • 一、销售货物所得按交易活动发生地； • 二、提供劳务所得按劳务发生地确定； • 三、转让财产所得，不动产按不动产所在 地确定，动产按转让动产的企业或者机 构、场所所在地确定，权益性投资资产按 被投资企业所在地确定。 • 四、股息、红利等权益性所得按分配所得 的企业所在地确定。 • 五、利息、租金、特许权使用费所得，按 负担、支付所得的企业或者机构、场所所 在地确定，或者按负担、支付所得的个人 的住所确定。 • 六、其他所得，由国务院、税务主管部门 确定。 四、税率结构 • 1、基本税率 • 居民企业，以及在中国设有机构场所，取 得与该机构场所有实际联系所得按25%比例 税率。 2、照顾税率 • 对小型微利企业实行20%比例税率。需同时