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浅谈审计日记各要素的编写方法及要求.pdf

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浅谈审计日记各要素的编写方法及要求 作者:未知 审计日记就像工厂质检员的产品质检日记,记录当天共检查了多少产 品?哪些检查了、哪些还没有检查到?哪些有问题、是什么问题?哪 些没有问题?哪些是疑问产品?哪些需要向领导报告,如何处理?等 等。下面本人结合实例,讲讲审计日记应当具备的要素、编制要求以 及记录方法: 一、审计项目名称。它是审计通知书或者审计方案已经规定的审 计项目的名称。如,2003 年本级财政预算执行及其他财政财务收支 审计。 编写要求:按照审计通知书或者审计方案规定的审计项目名称填 写该栏。 二、审计人员的姓名。它是记录审计日记的审计人员姓名。 编写要求: 1、该栏只能填写审计人员自己的姓名,不得填写审计组其他成 员的姓名。 2 、遇到两名以上的审计人员共同完成一个审计事项、或者一个 审计事项进行之中又被另一名审计人员所接手,审计人员也只能在自 己经手事项的审计日记上署名,不得多人同在一份审计日记上署名。 三、审计分工。它是审计方案分工审计人员所要实施的审计事项 名称。 编写要求: 1、审计事项的确立。审计署 6 号令规定,一般按照被审计单位 财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行划分。在实际 工作中,审计人员只需根据审计方案分工的审计事项名称来填写“审 计分工”栏。前提是审计方案要详细、具体、便于操作。 2 、审计分工的种类。第一类,以审计方案规定的审计事项分工: (1)以资产负债表项目分工,如,资产审计、负债审计、所有者权 益审计。(2 )以财务状况表项目分工,主营业务收入审计、主营业 务支出审计、营业外收入审计、营业外支出审计等。(3 )以账簿设 立情况分工,如,总账、或者明细账的收入明细账、支出明细账、事 业支出明细账、往来明细账等。要求是对检查的账簿的名称要明细到 科目。(4 )以会计科目分工,如,现金、银行存款、存货审计、往 来审计等。(5 )有的审计分工,并不是按照财务的账证表科目,而 是按经济活动的业务类型或者实物产品类型分工。如,材料购入审计、 商品销售审计,内控制度测试、监盘现金、监盘存货、投资建设项目 的可行性审计等。对此应当按照实际检查事项的名称填写审计分工。 (6 )经济责任审计以及非物质产品审计分工,如,重大经济决策审 计,就属于非物质产品的审计,审计人员只需按照审计方案规定的审 计事项名称填写就可以了。(7 )还有一种特殊分工,叫做按年度分 工,它不是审计日记意义上的分工,而是根据实际需要进行的分工。 在这种情况下,审计人员无论负责那个年度、都应当将负责检查的审 计事项账、证、表的科目名称、银行账户名称、业务资料的具体名称 填写清楚。第二类以审计准则规定的实施审计阶段的审计程序分工。 审计日记除了记录审计事项检查情况外,还应当对从审计组进点查证 开始直至审计组向审计机关提交审计报告的全过程的相关审计程序 和手续进行记录:即,签订审计承诺书、审计座谈,询问当事人、查 证审计事项的方法、查询银行存款,证据保全、到有关单位调查、核 实问题,取得应收、应付款的调查函证,审计取证、审计组报告征求 被审计单位的意见等。这些实施审计程序方面的内容也要记入审计日 记。 四、实施审计的日期。它是审计人员实施审计事项的当天时间。 编写要求: 1、填写该栏时,要求填写实施审计事项的当天时间。 2 、填写时要具体到年、月、日的上午、下午。外调或者询问重 大审计事项的记录,还应具体到时、分。 五、审计工作具体内容。它包括:“审计事项名称”,“审计查 阅的资料和数量”,“实施审计的步骤和方法”,“审计人员的专业 判断和查证结果”。它是以当日的时间顺序反映审计人员对审计事项 实施检查的过程记录。 (一)审计事项名称。是指审计方案分工的审计事项名称,也是 审计人员当日所负责检查的审计事项名称。 编制要求: 1、它应当与审计方案确定的审计分工事项名称和“审计分工” 形成对应。 2 、审计事项也要像会计科目一样,实行分级或者划分明细审计 事项。 如,“税收政策执行及财务收支审计”既是“审计分工”,也是 一级审计事项的名称;“审计税收的征收、解缴入库”是二级审计事 项的名称;“1、检查税收征收计划完成情况;2 、检查、计算财务科 提供的税收征缴完税凭证及账薄;3、检查堤防费和地方教育发展费 征收及上解;4 、抽查 3 个征收分局税收征缴情况、税收过渡账户开 设情况及过渡账户年末余额情

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