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关于企业应收账款管理问题的探讨 作者：袁园 [摘要]应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着 企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存 在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户 资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的 看法。 [关键词]产品竞争力；资信管理；内控制度；信用环境 企业销售产品时可以采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能 力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是 相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流 入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本， 从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理 的重要论题。 一、我国企业应收账款管理现状 “三角债”被许多经济学家称为有“ 中国特色” 的词汇和现象，在 20 世纪 90 年代，企业“三 角债” 问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，而且谁赖账 越多，谁就受益最大，以至于在文艺界出现了“黄世仁求杨白劳还债” 的小品，辛辣地讽刺了 当时社会的信用状况。面对存在的问题，国家下大力气整治过，朱总理就曾在 1996 年提出 了 5 个部门 4 类商品 （电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是 为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债” 问题也在一定程度上得到了缓解，但应收 账款的管理现状又是如何呢？ 1.应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。据国家统计局的统计结果显示，企业间 的“三角债”规模在 2000 年年末已累积至 1.2 万多亿元，其中超过 3 个月的拖欠已达 0.8 万亿 元；截止到 2002 年 6 月末，企业应收账款净额 1.53 万亿元，比上年同期增加 3.5%，增幅 比5 月份提高了 0.3 个百分点。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面， 而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过 3、4 年的 应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一 直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业 绩，并使之有一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨， 也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，就 是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。 2.与发达市场经济国家差距较大。我国企业平均坏账率是 5%~10%，账款拖欠期平均是 90 多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是 0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是 7 天，相 差 10 多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达 90% 以上，而我国只有20%，如此大的差 距，要想竞争，尤其是要在国际市场参与竞争，能行吗。“一手交钱，一手交货” 的时代已经 过去，谁不学会赊销，谁就会被淘汰，因此我们国家的企业必须学会赊销、学好赊销，争取 在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，以迎接国际国内市场 的挑战。 二、我国企业应收账款居高不下的原因分析 （一）企业及产品的竞争力不足 不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、 成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而 其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产 品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回 款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收 不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来。 （二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识 在我国长达几十年的计划经济体制下，社会上只有一种信用，那就是国家信用。工厂生 产什么、销售什么、往来资金如何结算等事项都是由中央计划者统一安排，交易双方都是属 国家所有，企业根本不需要担心大量应收账款是否能及时收回以及账款囤积造成的后果。然 而，经过了 20 多年的改革