财务会计（下）1 知识点2 银行结算方式 银行结算方式.docxVIP

高等职业教育审计专业教学资源库 《财务会计》教案 知识点 银行结算方式 学时 2学时 教学 内容 银行结算方式 教学 重点 银行结算方式 教学 难点 银行结算方式 参考 资料 企业会计准则，财政部； 企业财务会计，高等教育出版社，葛家澍； 财务会计，高等教育出版社，潘上勇； 财务会计，中国人民大学出版社，戴德明； 1.银行结算方式 银行是支付结算和资金清算的中介机构，企业发生的各种经济业务的款项结算，除按照国家现金管理条例规定可以直接使用现金办理收付结算外，都必须通过银行办理支付结算，银行结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款等方式。 2.银行结算种类 （1）银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 适用范围：①适用于同城、异地结算。②适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易以及单位和个人的各种款项结算。 种类：银行汇票一般用于转账；填明“现金”字样的银行汇票可用于支取现金，但不得背书转让。 付款期限：银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月。 特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。 （2）银行本票 银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 适用范围：①适用于同一票据交换区域。②适用于单位或个人的款项支付。 种类：定额本票和不定额本票。定额本票为1 000元、5000元、10 000元和50 000元。不定额本票无金额起点。 付款期限：银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月。 特点：①见票即付款，信誉高，支付功能强。②银行本票可以用于转账；注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，但不得背书转让。 （3）商业汇票 （4）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 适用范围：①全国通用（同一票据交换区域）。②适用于单位或个人的各种款项结算。 种类：支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。①支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能提取现金。②支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。③支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 有限期限：支票提示付款期限为自出票日起10天，但中国人民银行另有规定的除外。 特点：①手续简便，灵活，银行见票即付。②支票记名，转账支票允许背书转让（用于支取现金的支票不得背书转让）。③无金额起点限制，异地使用支票的单笔金额上限为50万元。④禁止签发空头支票，否则，银行将予以退票，并处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。 （5）汇兑 汇兑是指汇款人委托 银行将其款项支付给收款人的结算方式。 适用范围：①适用于汇款人向异地的收款人主动付款。②适用于单位和个人的各种款项结算。 种类：汇兑按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是指汇款人委托银行以邮寄方式将款项划转给收款人；电汇则是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。后者的汇款速度比前者迅速。 特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速。 （6）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 适用范围：①适用于同城、异地结算。②无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人证明，采用该结算方式办理款项的结算。③无金额起点限制。 种类：委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报两种。 付款期限：3日内。 （7）托收承付 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 适用范围：①适用于异地结算。②适用的企业。使用该结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好、 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。③使用的业务。办理的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 承付方式：验单付款和验货付款。 承付期限：验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。 特点：①托收承付结算每笔金额起点为10 000元，新华书店系统的每笔金额起点为1 000元。②方便企业销售，便于银行监督。 （8）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 种类：①信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。②信用卡还可按信誉等级不同分为金卡、银卡和普通卡等。 有关规定：①单位卡账户的资金一律从其基本存款帐户转