经济活动分析 经济活动分析 实践教学大纲---现金流量表分析.docVIP

学习情境三 现金流量表分析 第一部分 知识回顾 一、现金流量表的内容与格式 （一）现金流量表的内容 现金流量表包括以下基本项目： 1、投资活动产生的现金流量 经营活动流入的现金 （1）销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含主营业务收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 （2）收到的税费返还项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 ? 经营活动流出的现金 （1）购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。包括本期购人材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额）以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在支付的其他与经营活动有关的现金项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目反映。 （3）支付的各项税费项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在收到的税费返还项目反映。 （4）支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 2、投资活动产生的现金流量 投资活动流入的现金 （1）收回投资所收到的现金项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 （2）取得投资收益所收到的现金项目，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。 （4）收到的其他与投资活动有关的现金项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 投资活动流出的现金 （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费；这些项目应在筹资活动产生的现金流量中反映。 （2）投资所支付的现金项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债权投资、长期债权投资、长期股权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。 （3）支付的其他与投资活动有关的现金项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。 3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动流入的现金 （1）吸收投资所收到的现金项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项净额（发行收人减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在支付的其他与筹资活动有关的现金项目反映，不从本项目内减去。 （2）借款所收到的现金项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金项目，反映企业除上述项目外，