新编税法实务与会计处理第十六章_资源税法律制度.pptVIP

第十六章 资源税法律制度 第二节 资源税概述 一、资源税的纳税人 指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的 单位和个人。 二、资源税的征税范围 1. 原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 2. 天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。 3. 煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制 品。 4. 其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的 非金属矿原矿。 5. 黑色金属矿原矿。 6. 有色金属矿原矿。 7. 盐。包括固体盐、液体盐。 三、资源税的税目和税额 资源税的税目和税额如下： 1. 原油 8 ～ 30 元 / 吨。 2. 天然气 2 ～ 15 元 / 千立方米。 3. 煤炭 0.3 ～ 5 元 / 吨。 4. 其他非金属矿原矿 0.5 ～ 20 元 / 吨（或者立方米）。 5. 黑色金属矿原矿 2 ～ 30 元 / 吨。 6. 有色金属矿原矿 0.4 ～ 30 元 / 吨。 7. 盐。固体盐。 10 ～ 60 元 / 吨；液体盐。 2 ～ 10 元 / 吨。 第二节 资源税应纳税额的计算 一、资源税的计税依据 1 . 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为 课税数量。 2 . 纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为 课税数量。 3 . 扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品 的数量为课税数量。 4 . 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用 数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折 算比率换算成的数量为课税数量。 5 . 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划 分的，一律按原油的数量为课税数量。 二、资源税应纳税额的计算 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用的 单位税额 三、 资源税征收管理 （一） 纳税义务发生时间 1. 纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是： （ 1 ） 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务 发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 （ 2 ） 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务 发生时间，为发生应税产品的当天。 （ 3 ） 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生 时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2. 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为 移送使用应税产品的当天。 3. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为 支付货款的当天。 （二） 纳税地点 （三） 纳税期限