财务管理内控新规制度审计专项方案.docVIP

财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度建设和实施，根据企业****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制订本方案。 一、审计目标 经过对财务管理内控制度建立和实施情况进行审计，查找财务管理中微弱步骤及存在问题，促进各单位深入加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提升企业会计信息质量，保护资产安全完整，确保经营目标全方面完成。 二、审计范围 此次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度建设和实施情况，依据工作需要可延伸审计其它年度。 三、审计依据 1. 《 \o 中国审计法 中国审计法》 2. 《审计署相关内部审计工作要求》 3. 《内部审计基础准则》 四、审计内容及关键 在了解企业财务管理现实状况基础上，关键关注预算管理、成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面内控制度建立及实施情况。 （一）预算管理 1. 预算管理制度建设：企业是否制订预算管理相关制度，制订管理制度是否科学、可行，是否和上级管理部门预算管理方面要求一致； 2. 预算编制和审核：预算编制是否遵照“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐层审批”程序；预算是否涵盖被审计单位全部经营业务活动，关键关注除电费收入外其它收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员参与；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于实施和考评情况（如其它费用支出过大）；是否依据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑企业发展目标和资产经营目标。 3. 预算实施和调整：经审核同意预算是否深入分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否根据预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否根据制度要求推行对应审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4. 预算分析和考评：是否定时召开预算分析会，对月度（季度）预算实施情况进行全方面分析；是否对预算实施中问题进行分析，并提出改善方法和提议；预算考评是否真正得到有效实施，考评结果是否兑现。 （二）成本费用管理 1. 成本费用管理制度建设：获取企业成本费用相关管理制度，分析其是否覆盖企业各项生产经营支出，各项费用标准是否明确，是否符合国家和上级管理部门要求。 2. 成本费用控制审查：成本费用是否全部纳入预算管理，有没有未经审批预算外支出；财务部门对各部门成本费用控制是否到位，监督考评是否落实到位；是否按制度要求实施成本开支范围和标准，如福利费开支是否符合国家要求、差旅费是否符合标准等。 3. 成本费用核实审查：成本核实是否符合国家和企业相关要求，有没有将职员薪酬、招待费、会议费等控制费用列入其它成本费用情况；有没有成本费用挂账情况；有没有经过往来账核实收入和成本费用。 （三）资金管理 1. 资金管理制度建设：是否根据国家和上级管理部门资金管理要求建立资金管理制度。包含岗位责任分离制度、货币资金授权同意制度、现金收支控制制度、银行存款控制制度、其它货币资金控制制度及货币资金监督检验制度等。职责分工和授权审批程序是否明确规范，办理资金业务不相容岗位是否相互分离、制约和监督。 2. 资金预算管理：企业资金管理是否纳入预算管理范围，是否按预算管理要求定时编制资金月度预算，企业各项费用开支是否均纳入资金预算。 3. 资金使用、审批、支付：是否对企业资金使用进行分类管理。资本性资金支出、专题管理成本费用支出及管理费用支出等不一样支出资金是否要求了不一样审批程序，各项支出审批步骤及审批权限是否明确；资金支付申请、审批、复核和办理是否根据要求实施；财务部门在实施资金支付程序时，是否实施计划、审核、支付独立程序，并定时查对。各项捐赠支出及大额资金支付审批是否符合制度要求。 4. 资金安全管理：是否严格实施资金管理岗位责任制，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作，是否存在一人办理货币资金业务全过程情况；是否存在未经授权机构或人员办理资金业务或直接接触货币资金情况，是否存在越权审批情况。使用电子支付单位，操作人员是否加强对交易和支付行为审核，依据操作授权和密码进行规范操作，个人证书和密码是否由责任人保管。 5. 现金和银行存款管理：库存现金是否符合制度要求，是否严格实施《现金管理暂行条例》，对不属于现金开支范围业务是否经过银行办理转账结算；是否定时或不定时地对现金进行盘点，是否存在“白条抵库”等情况；取得资金收入是否立即入账，是否严格实施“收支两条线”管理，是否存在收款不入账，账外设账，“坐支”电费收入情况；银行账户开立、变更、注销是否经上级部门同意；电费资金账户是否专门设置，是否全部纳入财务部门管理；其它部门和人员是否