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全面预算管理的信息化实践 探寻集团高管的预算困惑 　　国外的 研究 表明，80%的 企业 都对自己的预算不满意。而如果将调查范围限制在 集团内，这个比率可能更高！同时，集团企业投到预算流程上的资源和时间相当惊人，一 家年收入平均达 10 亿美元的企业每年在制订预算上花费的人工就高达 2.5 万个人天，时 间往往长达半年之久！而这些 问题 之所以产生，在很大程度上是缺少合适的预算工具和 预算管理流程造成的。 　　 中国 集团企业也存在类似的问题，主要原因是：一、集团财务制度不健全、错误理 解全面预算。很多企业老总认为预算是财务的三张 会计 报表、预算是企业老板的意志下 达，预算不是从企业的实际经营情况反应的；二、把预算编制单一当成财务部门的责任， 其他部门只是负责辅助的；三、预算编制过烦过细，管理成本很高；四、把预算的目标置 换成战略目标，就是为了预算而预算。五、缺乏创新，因循守旧，把以前 历史 的数据作 为预算的依据。历史数据可以作为依据，但它不是绝对的，也不是预算的全部依据。六、 缺乏弹性，一成不变。预算通过以后就不再调整，而市场是在不断变化的。七、预算难以 作为考核的依据；八、信息化程度低；九、预算执行困难；十、相对战略执行，更加关注 成本控制。正如通用电气公司前首席执行官杰克。韦尔奇批评的那样： “这是美国企业的 痼疾……事实上，预算制订已经沦为人们追求效益最小化的游戏。企业想方设法从员工身 上得到最少的东西，因为人人都在为自己争取更低的指标而讨价还价。” 　　这说明无论在国内还是在国外，预算管理都是企业实践中的一个难题。企业的高层管 理者都在寻找运作企业预算的最佳实践！ 　　全面预算管理解决方案 　　要找到合适的信息化解决方案，首先要了解什么是预算？在制订预算的过程中要考虑 哪些因素？从哪些方面着手构建预算管理体系？如何完善预算管理流程？ 　　集团高层管理者首先要认识到预算既是一种战略管理工具，也是一套系统的 方法 。 它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度 ，控制费用支出，并预测现金流量和利润。全面预算管理是实现集团企业整合内部资源、 实现战略目标的最佳途径！ 　　作为战略管理工具，预算包含编制、执行、控制与 分析 、考核与评估四个环节。预 算编制就是根据战略目标和竞争状况编制预测资产负债表、预测损益表、预测现金流量表 ；预算执行就是为了确保预算得到有效执行，在集团内部进行授权、将预算落实到经营过 程；控制与分析包括预算调整、预算反馈控制、预算执行分析；考核与评估包括考核目标 设定和绩效成果评估。所以预算管理的过程也是企业绩效管理的过程。 　　 影响 企业全面预算管理的因素很多，主要有：企业的行业性质、业务特点、经营理 念和管理模式、组织架构与决策程序、财务、会计体系基础、管理文化等。而作为一套系 统的方法，则要考虑如何通过信息系统整合集团资源，获取真实可靠的业务数据，全面预 算管理过程得以彻底以数字化的方式得到实现。 　　在选择全面预算管理系统的过程中主要需要考虑以下问题： 　　预算编制方式：集团企业根据自身财务管理的特点，一般可以采用单项预算、弹性预 算、滚动预算等多种预算编制方式。全面预算管理解决方案应该提供响应的预算编制手段 ； 　　财务、业务数据集成：预算系统与财务、业务系统紧密集成，才能实现预算的事前计 划、事中控制、事后分析； 　　预算控制合考核方式：在集团控制模式下，子公司的预算额度需要集团审核通过后才 可以执行，集团统筹规划成员企业的年度或长期预算，实现集团战略与企业的年度预算有 效衔接，确保集团各成员公司朝着统一的目标前进； 　　金蝶在探索、 总结 企业绩效管理模式、不断总结原有预算用户需求的基础上，推出 了全面预算管理系统，很好地解决了企业在预算管理中的上述问题。金蝶的全面的预算管 理系统具有以下特色： 　　一、建立了完整的集团预算管理体系 　　金蝶 K/3 可以实现以集团和子公司为起点的预算编制流程；集团预算可以不断往返的 申报和分解；可以在系统中有效的指导和监控下属公司预算的编制，确保集团的预算政策 能够有效的得到贯彻和执行；将公司战略合预算管理结合得很好，体现了企业绩效管理的 科学 性。 　　二、体现了完整的全面预算管理 　　金蝶 K/3 系统预设 5 大类 18小类的预算项目，并提供个性化的修改和扩充；为全面 预算的编制提供了预算导航图；资金和应收、应付预算可以方便地自动生成；可以选择弹 性预算、滚动预算等多种预算编制方式。 　　三、确保了全程的预算控制 　　金蝶 K/3 系统的预算编制和调整中的多级审批对预算数据的形