探究新税法下税收筹划未来发展情况.docxVIP

探究新税法下税收筹划未来发展情 况 税收筹划作为企业财务管理的重要组 成部分，客观上也需要科学评价其筹划绩效， 建立规范的税收筹划绩效评价指标体系是 提高企业财务管理水平的客观要求。税收筹 划的绩效评价首先是运用可以量化的财务 数据和指标来进行，财务数据和指标是评价 标准的主要因素。 由于企业所处的经济环境千差万别， 加 之税收政策和企业税收筹划的主客观条件 时刻处于变化之中，这就要求在企业税收筹 划时，要根据企业具体的实际情况，制定企 业税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以 便随着国家税制、税法、相关政策的改变及 预期经济活动的变化随时调整项目投资， 对 企业税收筹划方案进行重新审查和评估， 适 时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利 避害，保证企业税收筹划目标的实现。 一、企业税收筹划的概念和前提条件 企业税收筹划是一门综合性的学科， 是 指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业 的财务活动和经营活动作出事先筹划和安 排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外 的税收负担，从而实现税后利益的最大化。 由于企业税收筹划是以遵守税法规定 为前提，因此具有合法性。企业税收筹划的 前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照 〈〈中华人民共和国税收征收管理法》 及其实 施细则和具体税种的法规条例， 应按时足额 交纳税款。只有在此基础上，才能进行合理 避税，才能视合理避税为企业的权利，才能 受到法律的认可和保护。 二、企业税收筹划的本质特征 企业税收筹划的合法性 企业税收筹划是在符合税法、不违反税 法的前提下进行的，它与避税、偷税有本质 上的差别。避税是钻法律的空子，是与道德 规范相违背的；偷税是既违背道德又违反税 收法律，是政府严加惩处的行为；而企业税 收筹划是在税法允许的范围内，是纳税人对 税法进行精心研究和比较后进行纳税最优 方案选择，既不违法也符合道德规范，是税 收政策加以引导和鼓励的。 企业税收筹划的前瞻性 企业税收筹划是一种指导性、科学性、 预见性极强的管理活动， 其目的是减少纳税 支出，使其意义达到最大化。纳税人在各种 经营活动发生之前，事先对各种方案的税负 作出预测，根据测算结果确定经营行为的选 择、决策。在经济活动中，纳税义务通常具 有滞后性，这在客观上提供了纳税前事先作 出筹划的可能性。企业税收筹划是纳税人对 经营、投资、筹资等经营活动的方式、数量 作事先安排和筹划，它有别于纳税义务发生 后米取各种办法少缴税的偷税行为。 企业税收筹划的时效性 随着社会政治、经济形势的发展和变化， 各种经济现象变得越来越复杂，为适应经济 形势的发展变化，作为调节纳税人税收缴纳 的税收法律，也在不断调整变化和完善中。 这就要求企业税收筹划必须立足现实， 准确 把握当前税收法律、法规和政策所发生的变 化，及时调整和更新企业税收筹划方案，以 获取有利的筹划时机和更大的经济利益。 企业税收筹划的综合性 企业税收筹划是一项系统的全盘工作， 在对某税种进行筹划时，必须着眼于企业整 体税负的高与低，不能一味为追求某一税种 税负最轻而不择手段。这样的话，经过企业 税收筹划，虽然某个税种税负下降了，但其 他税种可能负担更重了 ； 可能前期税负减轻 了，但后期税负更重了。所以，企业在进行 企业税收筹划时应把握全局，综合衡量，以 求整体税负最轻、长期税负最轻，防止顾此 失彼，前轻后重的现象。 企业税收筹划的专业性 随着经济的全球化，国际经贸往来日益 频繁以及业务规模的不断扩大， 世界各国的 税收法律也越来越复杂， 单靠纳税人自身进 行企业税收筹划已经显得力不从心。 在这个 大背景下，作为专业的税务代理、税务咨询 机构应运而生。在世界各国尤其是发达国家 的会计师事务所、律师事务所、税务师事务 所和税务咨询公司 等纷纷开办和发展有关税务筹划的咨 询业务，说明企业税收筹划越来越呈现专业 化的特点。 三、企业在实际经营活动中的企业税收 筹划 筹资决策中的企业税收筹划 筹资环节的纳税因素不仅会影响企业 的现金流量，而且还会影响到筹资成本，从 而给企业带来不同的预期收益。在资本结构 的构成中，利用留存收益和发行新股筹资， 由于经营者和所有者的统一，存在着双重征 税问题，所以税负最重；通过举债筹资，作 为成本的利息可以在税前冲减企业利润， 从 而减少所得税，但是这类方式风险较大。按 照税法规定，通过发行股票、留用利润自我 累积方式筹集的资金，属于企业的所有者权 益，股息支付不能作为企业费用列支，只能 在企业税后利润中分配，通过发行债券、银 行借款、融资租赁等方式筹集的资金，属于 企业的负债。负债产生的利息支出，可以在 税前利润中扣除。企业筹资方式不同，会影 响到作为税基的净利润，进而影响税负水平。 因此，从企业税收筹划的角度看，在息税前 投资收益率大于负债成本率的前提下，负债