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略论我国金融会计风险防范体系的完善 【摘要】本文结合金融会计及风险的含义及内容,联系实际,提出化解 金融会计风险的建议和对策。 金融会计是我国会计体系的重要组成部分,是按照会计学的基本原 理、基本原则和基本方法, 以货币为计量单位,对金融机构的经营管理 活动进行准确、完整、连续、综合地核算和监督,并对金融机构的财 务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它有助于信息使用 者在经营管理和其他经济活动中做出合理和有效的决策。所谓金融会 计风险,就是金融机构在经营管理过程中, 由于会计核算错误或会计信 息失真而导致的决策失误, 以及因主客观条件恶化或出现意外情况时, 使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。 一、金融会计风险的表现形式 (一)会计制度的风险 当前, 尚有部分会计核算标准、规定不适应实际工作情况。例如, 国内 巨额贷款呆账积重难返,金融行业风险高度集中,表现在以下两方面: 1.在目前国有银行贷款呆账居高不下的情况下,按年末贷款余额的 1% 提取呆账准备金,对已造成的银行贷款损失来讲是杯水车薪,无济于 事。 2. 已造成实际损失的呆账,却因手续繁琐,条件严格,难以分期摊销。同 时,银行在利润指标的压力下普遍对冲销呆账存在顾虑,从而导致呆账 日积月累,风险得不到及时化解。日、韩等国银行倒闭的事实充分说 明,不良贷款必须及时处理,否则后患无穷。 (二)会计人员风险 会计人员是会计活动的主体,因此, 由于会计人员自身业务素质不高、 责任心不强,或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作,使金 融机构资金财产遭受损失也大有可能。如:会计人员在办理结算业务 过程中, 由于对票据防伪、防假识别能力不高,工作责任心不强,致使银 行资金被诈骗、冒领;有的会计人员对支票折角核对存在认识误区, 以 为开户单位的经办人员都较固定、相互熟识,忽视或省略折角核对印 鉴这一程序,致使潜在的会计风险成为现实;还有的会计人员没有良好 的会计职业道德,贪图安乐享受,利用会计内控中薄弱环节盗窃、挪用 单位或客户的资金,致使金融机构的资金资产遭受损失。 (三)会计监督的风险 会计工作另一项重要的职能是实施会计监督。而目前的金融业会计监 督职能相对薄弱。比如:商业银行转轨后,效益成本观念得到很大增强, 但也有一些金融机构在运营过程中只要求存款规模、讲究信贷管理, 却忽视和放松了会计监督。体现在财务管理方面,基本上是行政花钱、 会计记账,即事后核算,会计的监督和管理职能消弥于无形。对于某些 盲目决策,攀比消费,超计划、超范围开支费用等违反财经纪律的行为, 无法起到有力的会计监督作用。 二、金融会计风险产生的成因 (一)会计制度执行不严格 有的金融机构虽然建立了各项制度,但在业务处理过程中仍然存在有 章不循、不按操作规程办事的现象;有的应由会计主管审批的重大事 项,主管人员并未对其起到应有的监督作用,而只是在形式上盖章了事; 有的虽然建立了事后监督制度,但流于形式,事后监督员只是对传票的 要素进行简单地审查,并未真正起到对每笔会计账务处理全过程的事 后监督作用,从而导致案件已经发生而很长时间发现不了,给国家资金 造成重大损失。 (二)会计监督职能比较弱化 当前大多数金融机构的会计工作还停留在会计核算阶段,热衷于账务 处理,对于资金运作过程的监督较为淡化。表现在对现金管理、大额 支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核缺乏有效地监督。 (三)部分会计人员素质不高 20 世纪90 年代以来我国金融业迅速发展,分支机构和经营网点增长较 快,在短时期内吸收了大量的会计工作人员,导致会计人员的学识水 平、专业技术和职业道德思想参差不齐。人员的素质不高很容易发生 会计事故和违法乱纪行为。从已发生的金融风险看,人员因素是一个 不容忽视的方面,许多风险的产生在一定程度上与会计人员本身有关 联。 三、完善我国金融会计风险体系的措施 (一)进一步改进金融企业会计制度 在我国加入世贸组织、金融业全面对外开放的新形势下,按照国际上 通行的谨慎会计标准,改进金融企业会计制度,不仅是我国金融业适应 国际标准的需要,也是有效防范金融会计风险、提高金融机构竞争力 的需要。从目前情况看,改进金融企业会计制度应主要从以下几方面 入手: 1.真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定,从2000 年起对贷款质量进行分类。国有独资商业银行和股份制商业银行正式 实施贷款质量五级分类标准,农村信用社和其他非银行金融机构也要 进行五级分类的试点。要以推行五级分类为契机,加强检查与监督,使 金融机构能真实地反映其信贷质量