小企业会计准则相关税法知识税法与会计的差异税.ppt

企业所得税—收入 不征税收入 财政拨款、收取并纳入财政管理的行政事业性 收费、政 府性基金、其他不征税收入 免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 视同销售收入 关键：所有权是否转移 会计：确认收入，按销售征企业所得税销售产品 会计：未确认收入，按视同销售征企业所得税 将资产 用于市场推广、用于交际应酬、对外捐赠等 举例：自产产品对外捐赠 企业所得税—收入 举例 企业所得税 增值税 1. 摩托车生产厂家将生产的摩托 车分发给本厂职工 √ √ 2. 钢材厂将自产钢材用于修建厂 房 × √ 3. 将自产笔记本电脑用于企业办 公 × × 4. 分公司将其所生产的产品移送 到位于外县的总公司用于销售 × √ 5. 将自产的货物用于交际应酬消 费 √ √ 企业所得税—扣除项目 准予扣除的项目 1. 工资、薪金支出 9. 公益性捐赠 2. 职工福利、职工工会经费和职工教育经费 10. 专项资金 3. 企业为职工缴纳的保险费 11. 租赁费 4. 借款费用 12. 劳动保护支出 5. 汇兑损失 13. 员工服饰支出 6. 业务招待费 14. 有关资产的费用 7. 佣金和手续费 15. 总机构分摊的费用 8. 广告费和业务宣传费 16. 资产损失 17. 其他 企业所得税—职工福利费 财务 税法 集体宿舍、职工疗养费用、未办 职工食堂统一供应午餐支出、 独生子女费、离退休人员统 筹外费用 作为福利费 未明确 通讯补贴 货币化改革：工资总额 未明确 未实行改革：福利费 交通补贴、住房补贴 货币化改革：工资总额 未做区分，统一 计入福利费 未实行改革：福利费 企业给职工发放的“年货”、“过节费”、节假日物资及组 织职工旅游支出不属于职工福利费的列支范围 。 企业所得税—工资总额 国税函 [2009]3 号文件 : “ 工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定 实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福 利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、 医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保 险费等社会保险费和住房公积金。” 企业所得税—保险费 类型 企业所得税 个人所得税 基本保险 允许扣除 免征个人所得税 补充保险 限额扣除 征个人所得税，但补充养老保险有优惠 分别在不超过职工工资总额 5% 标准内 的部分 （ 1 ）个人缴费部分：不得在个人当月工资、薪金计算个人 所得税时扣除 （ 2 ）企业缴费部分：在计入个人账户时，应视为个人一个 月的工资、薪金（ 不与正常工资、薪金合并 ），不扣除 任何费用，按“工资、薪金所得”项目计算应纳个人所 得税款 对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得 还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金计算扣缴 个人所得税 商业保险 区别对待 征收个人所得税 （ 1 ）可以扣除：依照有关规定为特殊 工种职工支付的人身安全保险费 和国务院财政、税务主管部门规 定可以扣除的商业保险费； 应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税 （ 2 ）不得扣除：其他商业保险费 财产保险 可以扣除 举例：为职工购买人身、财产保险 企业所得税—广告宣传费 除其他另有规定外，不超过当年销售（营业） 收入 15% 的部分，准予扣除； 超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除 例：本年收入 1000 万，广告宣传费 12 万。会 计利润 100 万元，上年尚未抵扣完的广告宣 传费 20 万， 本年会计利润是否调整？ 企业所得税—公益性捐赠 1 、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政 府及其部门对公益事业的捐赠。当年会计利润总 额的 12% 限额内扣除，超过标准的捐赠支出不能在 税前扣除 2 、纳税人向受赠人的直接捐赠不能在税前扣除； 3 、企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价 值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 举例：项目对地方政府的赞助，宋庆龄基金会、企业捐款、 个人捐款 阳光用友培训 小企业会计准则、 相关税法知识及税法 对企业的影响 阳光用友培训 主讲：殷长树 2013.5.24. 友谊大厦 主要内容 小企业会计准则 税法相关知识 会计与税法的差异 税法对企业的影响 第一部分 ----- 小企业会计准则 财政部 2011 年发布《小企业会计准 则》，自 2013 年 1 月 1 日起在小企业范围内 施行。同时 2004 年日发布的《小企业会计 制度》（财会 [2004]2 号）同时废止。 出台背景： 据有关资料统计，在所有 477 万户企业中，小 企业数量占 97.11% 、从业人员占 52.95% 、主营业 务收入占 39.34% 、资产总额占 41.97% ；同时现有 小企业征税方式采用核定征收，会计信息质量不 高，推行小企业