或有事项及期後事项之处理准则.pdfVIP

第九號 或有事項及期後事項之處理準則 本公報旨在訂定或有事項及期後事項之會計處理準則。 下列事項可能造成或有負債，惟因性質特殊，不在本公報適用 範圍之內：人壽保險公司之保險責任退休金之給付義務 長期租賃合約之承諾所得稅之繳納義務。 或有事項 或有事項係指資產負債表日以前既存之事實或狀況，可能業已 對企業產生利得或損失，惟其確切結果，有賴於未來不確定事 項之發生或不發生以證實者。 上述利得或損失，在未證實其確切結果前稱為「或有利得」或 「或有損失」。 前段所稱未來不確定事項之發生或不發生之可能性，依其程度 可分為下列三類： 很有可能：指未來事項發生或不發生之可能性相當大。 有可能：指未來事項發生或不發生之可能性介於「很有可能」 與「極少可能」之間。 極少可能：指未來事項發生或不發生之可能性非常小。 企業應於財務報表提出前，就已獲知之資料，包括過去經驗、 專家意見及相關事項之發展情況，以研判或有事項，據以估計 – 1 – 第九號 其產生利得或損失之可能性及金額。 或有利得因其實現與否尚未確定，基於收益實現原則，不宜認 列。 惟為求適當揭露，可斟酌其發生之可能性為適當之處理。 或有損失之實現與否雖尚未確定，惟基於穩健原則，如屬「很 有可能」造成損失，且其金額可合理估計者，其損失應予認 列。對於其他或有損失，為求適當揭露，宜斟酌其情形，為適 當之處理。 在估計損失金額時如其具有上下限，應取最允當之金額予以認 列。若無法選定最允當之金額，則宜取下限金額予以認列，並 揭露尚有額外損失發生之可能性。估計損失金額時，如有確定 之損失補償，應予扣減，僅以淨額估列。 產生或有損失之情況通常包括： 應收款項可能無法全部收回時。 產品或勞務出售附有售後服務保證時，或由於產品瑕疪可能 引起損害賠償時。 火災、爆炸或其他意外事故超出投保金額或範圍而對企業資 產可能造成損失時。 資產可能被國內外政府徵收或沒收時。 因租稅爭訟、侵權行為（如侵害專利權、商標權）等可能造 成損失時。 對他人之債務提供保證可能造成損失或賠償時。 銀行開發信用狀可能造成損失時。 期後事項 期後事項係指發生於資產負債表日後至財務報表提出日之間所 – 2 – 第九號 發生之重大事項。此種事項或者能提供進一步之證據以佐證存 在於資產負債表日之狀況對企業之財務影響，或者成為發生於 資產負債表日之後某種狀況之表徵；如屬前者，因其對資產負 債之評價有影響，故應為適當之調整，如屬後者，因其可能提 供對於企業未來財務狀況之判斷有用之資訊，亦宜加以適當之 揭露。 在正常情況下，財務報表提出日係指財務報表經過企業內部適 當程序可向外界公開之日而言。企業財務報表如經會計師查 核，則查核報告日視為財務報表提出日。 期後事項對資產負債表之評價有影響者，應為適當之調整，例 如資產負債表日之應收帳款，因債務人長期經營不善而於資產 負債表日至財務報表提出日之間宣告破產而無法收回。 期後事項對企業未來財務狀況之判斷可能提供有用之資訊者， 宜加以適當之揭露，例如： 資產負債表日之應收帳款因債務人於資產負債表日之後遭意 外事故，致無法收回。 證券投資之市價於資產負債表日至財務報表提出日之間大幅 跌落。 重大生產設備於資產負債表日之後因災害而毀損。 於資產負債表日之後購得重要之新事業。 於資產負債表日之後發行公司債或發行新股。 期後事項之發生顯示企業之全部或部分無法繼續經營者，宜謹 慎考慮企業仍依繼續經營假設編製財務報表是否允當。 – 3 – 第九號 或有事項 凡或有損失同時符合下列兩種情況者，應認列其損失： 相關事項之發展很有可能確定在資產負債表日資產已經受損