企业所得税法作业题及答案.docx

企业所得税法作业题 某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元, 营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支岀210 万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105 万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下： 签订一份委托贷款合同，合同约左两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将瓦 中40万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约左商标使用期限为4年,使用费总额为240万元, 每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业 务收入。 将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售岀时持有该国债恰 满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万 元计入投资收益。 当年发生广告支岀480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业 务招待费30万元，英中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含 福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44. 7万元，拨缴工 会经费5万元，职工教疗经费支出9万元。 当年自境内关联企业借款1500万元,年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%), 支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔 交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 当年转让一项账而价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已 经省科技部门认定登记。 该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购宜500万元的污水处理设备投入 使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设 备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为英他企业处理污水属于公共 污水处理。 (苴它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有 效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求： 计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 计算业务⑷应调整的应纳税所得额。 11-算业务(5)应调整的应纳税所得额。 （6） 计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应纳税额。 （7） 计算该公司2011年应纳企业所得税额。 【答案及解析】 （1） 利息收入应调减应纳税所得额40万元。 对利息收入，应按照合同约左的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。 对特许权使用费收入，应按照介同约眾的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收 入的实现。 （2） 国债利息收入免税，应予调减。 调减的应纳税所得额二100X （5%4-365）X365X2=10（万元） （3） 计算广告费和业务宣传费扣除的基数二2500+1300二3800（万元） 可以扣除的广告费限额=3800X15%=570（万元） 当年发生的480万广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳 税所得额65万元 可以扣除的招待费限额二3800X5%f19（万元） 实际可以扣除的招待费二（30-20） X60炉6（万元） 应调增应纳税所得额=30-6=24 （万元） 可以扣除的福利费限额=280X14^39.2（万元） 应调增应纳税所得额二（20+44. 7）-39. 2=25. 5（万元） 可以扣除的工会经费限额=280X2%=5.6（万元） 工会经费可全额扣除 可以扣除的教冇经费限额二280X2. 527（万元） 应调增应纳税所得额=9-7=2 （万元） （4） 可扣除的借款利息二500 X2X 5V50 （万元） 应调增应纳税所得额=105-50=55 （万元） （5） 技术转让所得二1200-300二900 （万元） 应调减应纳税所得额=500+（900-500） 4-2=500+200=700（万元） （6） 可以抵减的应纳所得税额二500X10%二50（万元） 可以免税的所得额二30-13二17（万元） 应调减应纳税所得额17万元 （7） 会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元） 应纳税所得额=2457-40*60-10-65+24+25. 5+2+55-700-17-100=1691. 5（万元） 应纳所得税税额二1691. 5X25%-50=422.9（万元） 某上市公司为生产节能环保设备的增值税?般纳税人