第二章 增值税的会计核算与税务筹划第六节完整版.pptVIP

3.销项税额的会计处理 ⑴销售产品100件，不含税单价500元/件，开出专用发票，价款50 000元，增值税8 500元。支票支付代垫运费1000元。款项未收到。 发货后，根据销售凭证作分录： 借：应收账款 59 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税(销项税额)8 500 银行存款 1 000 * ⑵销售产品20件，含税单价585元/件，普通发票上金额11 700元。购买者要求送货上门，另以现金支付该批售货运费，专用发票上列明金额100元，增值税11元。 不含税价=11700÷1.17=10000元，作分录： 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 借：销售费用 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 11 贷：库存现金 111 * ⑶分期收款销售产品3000件，不含税价500元/件，成本300元/件，税率17％。分3个月平均收款。运到指定地点，应收运费10000元，增值税1100元，分别核算。收到第一期货款、增值税额及全部运费 第一期款项作分录： 结转该批已实现销售货物的成本： 借：分期收款发出商品 900 000 贷：库存商品 900 000 借：银行存款 596 100 贷：主营业务收入 500 000 其他业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额)86 100 借：主营业务成本 300 000 贷：分期收款发出商品 300 000 * 4.视同销售的会计处理 产品或外购商品用于对外投资 红豆服装公司将自产的实际成本为150万元的产品投资于A公司，双方协商以公允价值234万元(含税价)作价。红豆服装公司占A公司全部股份的10％，A公司股份的面值100万元，按《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》，其账务处理分两种情况： * (1) 按换出资产公允价值计量 以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 假设红豆公司产品的公允价值为234万元，A公司股票的市场价也为234万元，不涉及补价。 借：长期股权投资－其他股权投资 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费－应交增值税(销项税额)340 000 结转销售成本时： 借：主营业务成本 1500 000 贷：库存商品 1500 000 * 涉及补价的情况下： 假设红豆公司产品公允价值234万元，A公司股票市场价254万元，红豆公司支付补价20万元。 借：长期股权投资 2540 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 340 000 银行存款 200 000 结转销售成本时： 借：主营业务成本 1500 000 贷：库存商品 1500 000 * 假设红豆公司产品公允价值234万元，而A公司股票市场价224万元。红豆公司收到补价10万元 借：长期股权投资 2240 000 银行存款 100 000 贷：主营业务收入 2000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 340 000 结转销售成本时： 借