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基建会计核算方法和实务 拉萨极光科技有限公司 一、 基建会计科目核算方法 工程建设参照《国有建设单位会计制度》进行明细建设项目的成 本支出核算。 第 101 号科目 建筑安装工程投资 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工 程和安装工程的实际成本。 不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的 预付备料款和预付工程款。 建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的 工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款 和工程款扣减应付工程款， 借记“应付工程款”科目， 贷记“预付备 料款”、“预付工程款”科目。 上项业务，也可以合并为借记本科目， 贷记“预付备料款”、 “预付工程款”和“应付工程款”科目； 施工 企业列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施 包干费和施工机构转移费等， 不属于建筑安装工程投资的范围， 应分 别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。 建设单位自行施工的小型工程， 发生的各项支出， 可以直接在本 科目核算，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“限额 存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借款”等科目。发生 需要分摊的施工管理费， 可在本科目下设置“施工管理费明细科目进 行核算，月终再分摊计入核算对象 工程竣工， 办妥竣工验收交接手续交付使用单位时， 借记“交 付使用资产”科目，贷记本科目。经批准的报废工程，借记“待摊投 资”科目，贷记本科目。 建设单位按规定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工 的未完成工程， 借记“应收有偿调出器材及工程款”科目， 贷记本科 目。 本科目应设置“建设工程投资”和“安装工程投资”两个明 细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。 有预收下年预算拨 款的建设单位， 用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资， 应 单独进行明细核算。 第 102 号科目 设备投资 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设 备的实际成本， 包括交付安装的需要安装设备、 不需要安装设备和为 生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来， 安装在基 础上或建筑物支架上才能使用的设备。如发电机、锅炉、变压器等。 有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如 生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。 不需要安装设备， 是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用 的各种设备，如电焊机、汽车、机车、飞机、船舶及生产上流动使用 的空压机、泵等。 工具器具是指生产和维修用的各种工具， 试验室、化验室用的计 量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、 热处理箱、工具台等。 按照有关规定， 需要安装设备必须符合以下三个条件， 才能作 为“正式开始安装”，计算基本建设实际支出： (1) 设备的基础和支 架已经完成； (2) 安装设备所必需的图纸资料已经具备； (3) 设备已经 运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。需要安 装设备领用出库交付安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记 “库存设备 ”科目。年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不 符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目， 贷记“库存设备”科目；下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录， 登记入账。 按照有关规定， 不需要安装的设备和工具， 器具到达建设单位仓 库(或指定地点 ) ，并经验收合格，就可计算基本建设实际支出，根据 设备入库凭证，按照设备的实际成本， 借记本科目，贷记“器材采购” 科目。如果购入的不需要安装设备和工具、 器具直接交付使用单位时， 也应通过本科目核算，视同入库，借记本科目，贷记“器材采购”科 目；并同时办理出库手续， 借记“交付使用资产”科目， 贷记本科目。 需要安装的设备安装完毕， 试车合格后， 应办理竣工验收交接手 续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需 要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交 付使用资产”科目，贷记本科目。上述两项业务，如用基建投资借款 完成的，应同时借记“应收生产单位投资借款”科目， 贷记“待冲基 建支出”科目。 本科目应设置“在安装设备”、 “不需要安装设备”和“工具 及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、 品名、规格等进行明细核算。 用预收下年度预算拨款完成的设备投资， 应单独进行明细核算。 第 103 号 待摊投资 1. 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、 按照规 定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。 2. 本科目应设置以下明细科目： 建设单位管理费：核算经批准单独设置管理机构的建设 单位所发生的管