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如何对企业现金流量的趋势进行分析 现金流量表分析，是指对现金流量表中的有关数据进行比较、 分析、研究，从而了解企业财务状况，发现企业在财务上的问题， 预测企业未来财务状况，为企业经营者作出科学决策提供依据。 比如现金流量表提供了有关现金流量的数据资料，但根据这些数 据还不能直接对企业偿债能力作出评价，数据不够直观，因而也 不能作出决策。报表的使用者，应该根据直接的需要，运用各种 方法，对财务报表提供的数据信息加以进一步加工、整理、分析 和研究，从中获得出有用的信息，从而为决策提供正确的依据。 围绕这一思想，本文将浅谈如何运用趋势分析法来分析企业现金 流量数据。 一、什么是趋势分析法 现金流量表分析是整个财务报表分析的一部分，因而现金流 量表分析的方法与其他财务报表分析方法大致相同，包括了趋势 分析法、比率分析法、结构分析法等等。 趋势分析法是通过观察连续期数的财务报表，比较各个时期 的有关项目金额，分析某些指标的增减变动情况，在这个基础上 判断企业的发展趋势，对将来可能会出现的结果作出预测的一种 方法。运用趋势分析法，企业经营者可以了解相关项目变动的方 向和趋势，判断这种变动趋势是有利或者有弊，从而对企业的未 来发展作出预测。 趋势分析法通常采用编制历年财务报表的方法，将连续的多 年的财务报表，至少是最近二到三年，甚至连续十年的财务报表 并列在一起加以分析研究，观察其发展规律，变化趋势。比起单 单看一个期间的财务报表，观察研究连续数期的财务报表，可以 了解到财务信息，更有利于分析企业财务变化的趋势。 二、趋势分析法的一般方法 运用趋势分析法，一般是计算趋势百分比。而趋势百分比通 常有两种，定比和环比。 定比是指选定某一年作基期，然后其余各年与基期相比较， 计算出趋势百分数。因为这样计算出的各会计期间的趋势百分比， 都是以基期为计算标准的，所以可以明确地反映出有关项目和基 期相比发生了多大变化。 而环比是把项目本年数和前一年数相比较，从而计算出趋势 百分比，因为它以前一期作基数，因此能够更明确地说明了项目 的发展变化速度。 三、实例分析 某公司现金流量汇总表 表 1 单位:元 项目 2012 年 2013 年 2014 年 现金收入 170075446.7 207729164.6 203726299.8 其中: 经营活动现金流入 159595446.7 163195489.4 166629369.8 投资活动现金流入 0 363675.22 286000 筹资活动现金流入 现金支出 178601643 186838842 206437103.6 其中: 经营活动现金流出 131352538.8 138180341.5 134812284.5 投资活动现金流出 41 73 79 筹资活动现金流出 79 73 32 某公司现金流量定比趋势分析 表 2 单位:元 项目 2012 年 2013 年 2014 年 现金收入