【财务管理财务分析】 财务会计与成本管理知识分析细则.docVIP

PAGE 1 {财务管理财务分析}财务 会计与成本管理知识分析 细则 财务成本分析细则 第一章总述 第一条分析内容 公司财务分析具体分为公司基本情况、公司经济运行特点、预算指标完成情 况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收 分析、股票分析、综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、 经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。 第二条单位基本情况 财务成本分析应首先介绍单位的基本情况,主要介绍内容有：单位的性质、 单位的产权关系、单位的资产规模状况、单位的人员构成、单位的财务报表体系 等。该部分一般在年度分析时采用。 第三条公司经济运行特点 一、经济运行总体评价 通过对本公司本期经济运行情况的分析,得出关于产销量、销售收入、利润总额、 资产规模、现金流、经济运行质量,企业发展趋势等方面的特点。以文字描述为 主。 二、主要财务指标 本分析主要采用列表方式进行,分析本期与去年同期或去年年末的变化情况,主 要目的在于使阅读者大致了解公司的财务经营状况。表示模型见表 1。 三、损益项目变化趋势分析。 分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售费用、管理费用、财 务费用、利润率按月的变化情况,并与去年实际和预算情况比较,分析差异及变 化趋势,发现变化的规律。以趋势图和文字说明为主。表示模型见图 1。 表 1 2004 年较 2003 年 1-4 月 较 03 年末增减 1-4 项目 单位 末或 月 03 年 1-4 月 增减额 增减率 03 年末 增减额 增减率 销售收入 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 万元 辆 其中：军品 利润总额 资产总额 其中：银行存款 应收账款（净值） 存货（原值） 固定资产总额 负债总额 其中：长期借款 短期借款 所有者权益总额 少数股权总额 经营活动净现金流 生产汽车 销售汽车 辆 库存汽车 辆 销售发动机 台 图 1 第二章预算执行情况简要分析 第四条预算指标完成情况 一、经济指标预算完成情况 （一） 主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间进度情况,重点分析指 标未完成的原因及解决方案。主要以表（表 2）列示和文字说明为主。 表 2 单位 本期实际 年度 预算 序号 指标项目 本期 实际数 与本期预算差异 预算 完 成 年 差异额 差异率% 度预算 （%） 1 2 3 4 5 6 7=6-5 8=7/5 9=6/4 一 销售收入 万元 二 三 四 利润总额 万元 万元 % 经营活动净现金流 主营业务利润率 五 六 七 成本费用利润率 投资收益率 % % 次/年 应收账款周转率 次/年 八 存货周转率 （二）预算指标的实际完成数的计算： 1、绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数 2、相对预算指标的实际数 （1）分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用利润率=本期利润总 额/本期成本费用总额。 （2）分子分母不同时间段,如分子（母）为时点数,分母（子）为时期数的指 标,实际数应将时期数换算为全年数,以便和年度预算指标相比较。如应收账款 周转率=产品销售收入*12/（应收账款平均余额*本期月份数） 二、费用指标预算完成情况 根据年初或调整下达的费用指标,按单位分析各单位人均费、专项费用、归口管 理费用的控制情况。重点分析超支本期预算的单位或项目的原因,提出解决措施。 主要以表（表 3）和文字说明为主。 表 3 费用项目 费用名称 人均费用 年 一季度 度 二季度 三季度 四季度 单 位 名 称 序号 控制 预 预算 实际 差异 预算 实际 差异 预算 实际 差异 预算 实际 差异 算 /考核 考核 控制 专 项 1 专项费用专 项 单位 1 考核 控制 一 2 合计 归口费用 合计 人均费用 专 项 考核 控制 1 专项费用专 项 单位 2 考核 控制 二 2 合计 归口费用 合计 ……. 人均费用 专 项 考核 控制 1 专项费用专 项 合计 考核 控制 2 合计 归口费用 合计 第三章资产负债权益、损益、现金流分析 第五条损益分析 一、销售收入分析 （一）、利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况,并分析增减影响因 素即分析销售价格差异（价差）,产品销售量差异（量差）,产品销售结构差异 （结构差）三个因素对收入的影响。其计算方法为： 1、产品销售价格变动对销售收入的影响 价格变动对销售收入的影响额=Σ[分析期产品销售数量*（分析期产品单位销售价 格—基期产品单位销售价格）] 2、产品销售量变动对销售收入的影响 产品销售量变化=Σ[基期单位产品销售价格*（分析期产品销量-基期产品销量）] 3、产品销售结构变动对销售收入的影响 产品销售结构变化=销售收入变化总额—销售价格影响总额—产品销售