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微观税收分析基本方法 微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基 础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。 开 展微观税收分析是加强税源管理、 完善税收征管、 指导纳税评估的基础性工作和 必要手段，因此掌握微观税收分析的基本方法， 是基层税收管理员必备的素质要 求。为了方便于基层税收管理员开展微观税收分析， 现将微观税收分析的基本内 容、方法和技术要求简要介绍如下： 一、微观税收分析基本内容 由于微观税收分析的目标要求在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济 关系和税收缴纳状况，而说明这两项内容，首先要分别掌握纳税人的税源情况、 税收缴纳情况， 并建立两者之间的内在联系， 所以，微观税收分析的基本内容至 少应该包括纳税人税源特征分析、 纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分 析。 （一）纳税人的税源特征分析 税源，追根溯源是指产生税收的源泉。 参考税法的相关规定， 是指一切涉税 经济活动及行为。在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标， 如纳税人的经营收入、 产品产销量、 价格等。税源特征分析就是针对这些表示税 源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、变化趋 势及税基换算关系等。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税源的总量规模、 结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。 （二）纳税人的税收特征分析 纳税人税收特征分析是针对纳税人税收缴纳情况所反映的规律特征开展的 系列分析，包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间 的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。通过这一系列的分析，了解和掌握 纳税人税收缴纳状况、 税收构成、 欠税及减免税优惠信息等， 为检验纳税人税收 与经济关系的合理性提供依据。 （三）纳税人税收与税源关系分析 在说明纳税人税源特征和税收特征的基础上， 进一步开展纳税人税收与经济 关系的分析，从静态说明两者之间比例关系的合理性， 从动态说明两者之间变化 关系的合理性。为此，要进行纳税人税负、 税收变化弹性和结构影响因素的分析， 为评价纳税税收经济关系的合理性和税收征管工作质量提供依据。 二、微观税收分析基本方法 丰富的微观税收分析内容， 决定了微观税收分析的方法也十分丰富。 但从说 明纳税人税收经济关系的合理性角度出发， 可以从数据指标的纵横比较分析和逻 辑关系稽核说明问题，基本思路和方法如下： （一）横向比较分析 横向比较分析是指同一指标在不同个体、 单位、地区之间的比较分析。 横向 比较分析最典型的分析例子就是同业税负分析。 受市场均衡作用的影响， 同一产 品在生产技术工艺、 原材料能源消耗方面有相近之处， 适用税收政策有统一的要 求，因此反映生产成本费用方面的指标有相同的规律特征。总结这种规律特征， 以此检验个体数据指标的表现，找出差异较大的个体予以预警。 （二）纵向比较分析 纵向比较分析或历史数据分析是指同一个体的同一指标在不同历史时期的 数据比较分析。 常用的分析方法有趋势分析和变动率分析。 分析的理论依据是大 多情况下企业的生产经营是处于一种相对平稳的状态， 不会出现突然的波动或大 起大落现象。 因此，如果企业生产能力没有作大的调整， 一般情况下企业各个时 期的数据指标彼此接近， 不会出现大的差异。 如果出现较大差异， 应引起主管部 门的注意，及时进行相关的纳税评估。 （三）数据逻辑关系稽核 受会计核算原理的约束和税收制度规定的制约， 反映纳税人生产经营情况和 财务状况的众多数据指标之间存在非常严谨的、 相互依存的逻辑关系。 这种逻辑 关系决定了企业的纳税申报数据必须满足企业财务数据相关性的特定要求， 检查 这些数据逻辑关系是否吻合， 可以鉴别企业申报数据的真实性和合理性， 从而发 现税收问题，堵塞征管漏洞。 三、微观税收分析数据处理技术 科学技术发展到今天， 微观税收分析数据处理技术也十分丰富， 可以说数理 统计分析技术可以毫无保留地应用于微观税收分析工作中。 综合复杂的分析可以 通过建立分析模型解决，简单的分析也通过若干数据的加工处理就能说明问题。 以下介绍几种常用的分析技术方法。 （一）差异分析 差异分析是指对不同样本同一指标量化程度是否一致而开展的系列分析。 具 体作法是测算不同样本同一指标的差异程度。 差异分析的关键是建立评价差异的 标准，有了标准才能说明差异的影响程度。 表示差异程度可以用绝对值， 也可以 建立参照系用相对值。 应用差异分析开展微观税收分析的典型分析案例就是同业 税负分析模型。应用同业税负分析模型可以测算出各项相关指标的客观水平和样 本离散状况，以此为标准比对个别检验样本的具体数值， 超出差异允许界限的即 为预警对象。 （二）逻辑关系稽核分析 逻辑关