发达国家的环境税对我国的启示.pdfVIP

发达国家的环境税对我国的启示 作者：陈少强 蔡晓燕 面对日益严重的生态环境危机，发达国家逐步认识到传统工业化道路 的缺陷，并运用多种经济、法律和行政手段治理环境。环境税收是一 种通行的经济手段。发达国家环境税大致经历了三个发展阶段： 20 世纪 70 年代初，经合组织环境委员会首次提出“污染者付费” 原则，要求排污者承担规制、监控排污行为的成本，其种类主要包括 用户费、特定用途收费等，专项排污收费构成了环境税的雏形。 20 世纪 80 年代至 90 年代中期，环境税种类日益增多，包括排 污税、碳税、硫税、汽车燃料税、轻型燃油税、电力税、气候变化税、 煤炭焦炭税、航空燃油税、发动机交通工具税、废弃物最终处理税、 包装税、水资源税和采矿税等。各种能源税或能源环境税一方面用来 筹集财政收入，另一方面用于引导生产和消费。 20 世纪 90 年代中期至今，发达国家纷纷推行绿色的财政、税收 政策，许多国家还进行了综合的绿色税制改革。目前，环境税已成为 许多发达国家主要的环境政策手段。 发达国家几种典型的环境税 发达国家典型的环境税主要有大气污染税、水污染税、噪声税、 固体废物税和垃圾税。 大气污染税包括：1.二氧化硫税，即对排放到空气中的二氧化硫 污染物征税。1972 年，美国率先开征此税，其税法规定：二氧化硫 浓度达一级和二级标准的地区，每排放一磅硫分别课征 15 美分和 10 美分，以促使生产者安装污染控制设备，同时转向使用含硫量低的燃 料。1991 年，瑞典也开征了二氧化硫税，该税根据石油和煤炭的含 硫量来征收。征收二氧化硫税的国家还有荷兰、挪威、日本、德国等。 2.二氧化碳税，即对燃料产生的二氧化碳污染物征税。1991 年，瑞典 对油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料征收二氧化 碳税，其税基是燃料的平均含碳量和发热量。 水污染税是对水体污染行为征收的一种税。德国的水污染税以废 水的“污染单位”为基准，税率全国实行统一，税金全部作为地方收 入，用于改善地方水质。荷兰的水污染税则是由政府对向地表水及净 化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何单位和个人 征收。 噪声税是对超过一定分贝的特殊噪声源所征收的一种税，其目的 主要是为政府筹集资金，用于在飞机场附近安装隔噪设施，安置搬迁 居民等。美国、德国、日本和荷兰等国都征收此税。荷兰政府对民用 飞机的使用者（主要是航空公司）在特定地区（主要是机场周围）产 生噪声的行为征收噪声税，其税基是噪声的产生量。日本按照飞机着 陆架次计征，美国洛杉矶则对机场的每位旅客和每吨货物征收 1 美元 噪声治理税。 固体废物税是对固体废物的实际体积和类型定额征收的一种税， 其课税对象包括饮料包装物、废纸和纸制品、旧轮胎等。美国对固体 废物实行饮料容器押金法，即顾客在购买饮料时要预先交上一定的押 金，到归还空容器时再退还押金。1993 年，比利时在《环境税法》 中对固体废物的征税也作了类似的规定：环境税适用于饮料容器、废 弃的照相机、工业使用的某些包装品、杀虫剂、纸以及电池等各类产 品。 垃圾税起源于荷兰，主要是为收集和处理垃圾筹集资金。其征收 方式是以单个家庭为征收单位，人口少的可以得到一定的减免。荷兰 还根据每个家庭所产生的垃圾数量，开征了政府垃圾收集税（各地的 市政府可在两种税之间进行选择）。芬兰和英国也于 1996 年开征了 垃圾税。 发达国家环境税的特点及效果 环境税内容宽泛。发达国家环境税课征范围涉及大气、水资源、 生活环境、城市环境等诸多方面，包括与能源相关税收、机动车相关 税、污染与资源税、直接税收中的环境条款 4 大类，并包含了 40 余 项税种和相关条款，这与发达国家对环境的理解有关。在发达国家， 环境被理解为作为人类居于其间的自然存在，并对经济体中的人类和 其它生物提供了三大功能，即用于经济进而转化为有益于人类的资源 功能，接受并容纳生产和消费所排放的无用甚至有害的副产品的受纳 功能，以及为包括人类在内的所有生物提供居住环境的服务功能。由 于广义的环境涵盖资源和能源的范畴，环境税也相应包括与能源资源 等相关税种。 环境税以能源税为主体。例如，丹麦议会自 1993 年起增加了对 汽油、柴油、电、煤、水及垃圾、废水和尼龙袋（塑料袋）征收的税 款，其环境和能源税已占该国税收总额的 10%左右。此外，根据经合 组织 1995 年的报告，OECD 国家