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农村股份合作社有形资产内部控制设计研究 摘 要 作为世界上的农业大国，我国政府部门一直高度重视“三农”问题。中国 的农村集体经济也已经成为社会主义市场经济中的重要组成部分，是维护中国 广大农村社会稳定的组织保证和经济基础。当前，农村集体经济的发展在全面 建成小康社会、实现共同富裕的战略目标中，发挥着基础性作用。然而随着农 村集体经济的不断壮大，农村集体经济组织资产的运营管理出现了各种各样的 问题，如何对农村集体经济组织资产做到有效管理成为了当前农村经济发展的 重要内容。对此，国内的不少学者已经做出相关的研究，研究范围涉及到农村 集体经济发展带来的效益，发展过程中出现和存在的问题以及就问题提出对应 的意见。这些研究所提建议、所得的结论大多零散，宽泛，未能生成系统的管 理控制体系，这便是本文研究的重点和创新之处。 本文采用文献综述法、案例分析法、调查研究法、对比分析法四种研究方 法展开研究。以HD镇为例，研究分析了其有形资产管理过程中存在的问题及原 因，主要研究对象为存货及固定资产。研究发现HD镇内部控制环境薄弱，制度 建设落后且执行不到位，人员管理问题突出，租赁合同管理不规范，缺乏有效 的监督机制。针对发现的上述问题，以我国内部控制制度建设目标为出发点， 通过阅读大量中外文文献，借鉴国内外研究成果再结合HD镇的具体情况，制定 出一套适合该镇的有形资产管理流程，并提出要建立内部审计部门，加强内部 监督。同时，提出HD镇应该重视人力资源管理，引进高水平人才，加强现有人 员的培训力度，推动管理团队向年轻化迈进。这一研究成果不仅填补了该镇内 部控制建设的空白，更为丰富该镇的内部控制体系建设提供了最便于操作的突 破口，也会对其他农村股份制企业的内部控制体系建设有一定的借鉴作用。 关键词：农村股份合作社，有形资产，内部控制设计 I 目 录 摘 要 I Abstract II 第一章 绪论 1 1.1 选题背景 1 1.2 选题意义4 1.3 研究现状5 1.3.1 国内研究现状5 1.3.2 国外研究现状 8 1.3.3 研究评述9 1.4 研究方法及创新点 10 1.4.1 研究方法 10 1.4.2 创新点 11 1.5 研究内容及框架 11 第二章 农村股份合作社及内控相关理论13 2.1 农村股份合作社相关理论 13 2.1.1 农村集体经济 13 2.1.2 农村集体经济组织 14 2.1.3 农村集体经济股份合作社 14 2.2 内部控制理论 14 第三章 农村股份合作社的特点及有形资产管理要求 16 3.1 农村股份合作社的特点 16 3.2 农村股份合作社有形资产管理要求 16 3.2.1 存货管理要求 17 3.2.2 固定资产管理要求 18 第四章 HD 镇股份合作社有形资产管理问题分析19 4.1 HD 镇基本情况 19 4.2 HD 镇股份合作社有形资产管理问题21 4.2.1 HD 镇内部控制环境薄弱21 4.2.2 有形资产管理执行层面存在问题24 4.2.3 监督机制存在问题28 第五章 HD 镇股份合作社有形资产内部控制设计29 5.1 有形资产内部控制设计的必要性29 5.2 存货管理内部控制流程设计30 5.2.1 存货管理流程30 5.2.2 存货管理流程中可能存在的风险34 5.3 固定资产管理内部控制设计34 5.3.1 自用固定资产管理流程设计35 5.3.2 出租固定资产管理流程设计40 5.4 内部控制体系执行过程应注意的问题43 5.4.1