医药集团总公司资产减值准备与资产损失管理办法模版.docx

医药集团总公司资产减值准备与资产损失管理办法 第一章 总则 第一条 为统一和规范资产减值准备的计提与转回、资产损失的认定与核销，根据《企业会计准则》及财政部、国资委有关规定并结合医药集团实际情况，制定本办法。 第二条 本办法所称资产减值，是指资产为企业带来的经济利益流入低于其账面价值。 第三条 本办法所称资产损失，是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，确定不能给企业带来未来经济利益流入，包括已计提和未计提资产减值准备的资产发生的损失。 第四条 本办法适用于医药集团总公司（以下简称集团总公司）及所属全资、控股子公司（以下简称“各公司”）。 第二章 资产减值准备管理规定 第五条 主要的资产减值准备项目、资产负债表日是否需要进行减值测试工作以及价值回升后是否允许转回的规定，如下表： 资产减值准备项目 资产负债表日是否需要进行减值测试 是否允许转回 坏账准备 是 允许 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 除使用寿命不确定的无形资产应当进行减值测试外，其他资产仅在存在减值迹象时进行减值测试。 不允许 投资性房地产减值准备 固定资产减值准备 工程物资减值准备 在建工程减值准备 生产性生物资产减值准备 无形资产减值准备 商誉减值准备 是 第六条 判断资产是否存在减值迹象以及资产负债表日进行减值测试工作所应遵循的原则与具体方法，详见本办法第三章—主要资产减值准备的确认。 第七条 资产减值准备的测试工作由各公司财会部门牵头，根据资产类型会同销售部门、采购部门、生产部门、仓储部门、质检部门、投资管理部门、资产管理部门、法律部门等有关部门共同完成；必要时，可以聘请外部专家、机构出具专业意见或报告。 第八条 集团总公司对二级公司及其下属公司资产减值准备的计提及转回实施备案管理。各二级公司应当在报送年度财务决算报告时，根据决算报告中的资产减值准备情况表同时报送资产减值准备情况说明。除按账龄法计提或转回的坏账准备外，对于按个别认定法计提或转回的坏账准备以及其它发生的各项资产减值准备应当说明计提、转回的原因并附审批及相关证据资料。 第九条 各二级公司应当制定资产减值准备计提与转回的授权审批制度，明确审批的范围、权限以及程序。二级公司董事会（或类似权力机构，下同）或其授权机构有权进行资产减值准备计提与转回的审批，三级公司董事会或其授权机构可以在二级公司的授权范围内审批本公司及四级以下（含四级）公司资产减值准备的计提与转回，四级以下（含四级）公司除以账龄法计提或转回的坏账准备外，其它资产减值准备的计提与转回均需上报三级公司审批，如果上报的金额超过二级公司对三级公司的授权标准，则三级公司应当上报二级公司，由二级公司审批。 第十条 除账龄法计提或转回的坏账准备外，各公司实际审批资产减值准备时应当实行部门会签制度，即参与减值测试工作的相关部门均需对测试结果签署意见，填写《XX资产减值准备计提（转回）审批表》（表样参见附件1，各公司可根据本公司实际情况调整表中审批部门）并附有关证据资料，上报董事会或其授权机构批准。 第十一条 各公司应合理确认各项资产减值准备，不得计提秘密准备；不恰当地运用谨慎性原则计提秘密准备的，应作为重大会计差错予以更正，并进行追溯调整。 第三章 主要资产减值准备的确认 第一节 金融资产的减值准备 第十二条 金融资产的减值准备主要包括以下类别： 应收款项坏账准备； 持有至到期投资减值准备； 可供出售金融资产减值准备。 第十三条 公司应当在资产负债表日对不以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且公司能够对该影响进行可靠计量的事项，包括下列各项： 发行方或债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； 无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高，担保物在其所在地区的价格明显下降，所处行业不景气等； 债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 第十四条