审计作业流程及底稿编制.docVIP

培训内容 审计基础步骤 审计工作底稿编制（包含审计工作中应关注关键） 审计工作中表填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表） 审计基础步骤 （1）、审计初步阶段 （2）、审计计划阶段 第一、总体审计策略 第二、项目组内部讨论 第三、和被审计单位沟通 第四、了解被审计单位情况 第五、了解被审计单位内部控制 第六、风险评定 第七、深入审计程序 （3）审计实施阶段 第一、控制测试 第二、实质性程序 第三、项目组内部讨论 第四、完成现场复核 第五、汇总错报等 第六、和被审计单位沟通并获取管理当局申明书 第七、试算平衡 （4）审计完成阶段 第一、总体分析性复核 第二、审计完成工作查对 第三、编制审计汇报等、复核财务报表附注 第四、审计总结 第五、复核审批 第六、出具汇报 第七、整理装订档案 第八、归档办理交接手续 审计实施阶段（审计工作底稿编制） 审计实施阶段通常根据程序表中程序通常来说均需要实施，除非某程序不适用或考虑关键性水平不实施。 一、基础审计程序及底稿 1、不管任何科目，获取或编制明细表，进行账账表查对，包含资产负债表年初数和上期末审定数查对，利润表上年同期数和上年审定数查对，复核明细表累计数是否正确，并和总账数和报表数查对，统计核正确结果，假如不相符，应查明原因，并做合适调整或披露。 2、往来款必需实施程序和取得或编制底稿 在明细表上标识关键往来单位，计算其欠款累计数占应收账款余额百分比。 检验是否存在往来款多边挂账情况，核实内容是否反复，必需时做调整。 分析反方向余额往来款，查明原因，必需时做重分类调整。 选择往来款中账龄长、余额大项目、关键用户、有纠纷项目、关联方项目标发函询证。 对回函不符要请被审计单位查明原因，考虑是否进行调整，如属错报，应推算本科目错报金额，考虑是否需要调整审计程序。 在明细表上标注已经收付往来款，作常规检验。 对未回函实施替换程序。替换测试不只是过账过程检验，更关键是抽查该笔账款原始凭证，如相关凭证资料、协议、发票、发货收货单等，以验证其真实性和和账款相关性。 统计和评价函证结果，对出现差异，应估算未被函证往来款累计差错是多少，也可深入扩大函证范围来证实。 3、权益类科目 （1） 查阅企业章程、股东大会、董事会会议统计中相关实收资本(股本)要求。搜集和实收资本(股本)变动相关董事会会议纪要、协议、协议、企业章程及营业执照。企业设置批文、验资汇报等法律性文件，并更新永久性档案。 （2） 检验实收资本(股本)增减变动原因，查阅其是否和董事会纪要、补充协议、协议及其它相关法律性文件要求一致，逐笔追查至原始凭证，检验其会计处理是否正确。注意有没有抽资或变相抽资情况，对首次接收委托和上次审计程序不到位用户，除取得验资汇报外，还应检验并复印记账凭证及进账单。 4、损益类科目 损益类科目全部要求实施实质性分析程序，和上期进行比较、配比比较相关科目、比较当年各月发生情况，对于异常波动，要查明原因，形成结论并进行处理。 5、抽凭 按计划抽样方法抽查凭证，检验原始凭证是否齐全、是否完整、有没有授权同意、记帐凭证和对原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否统计于合适会计期间等项内容。 二、各科目审计程序和工作底稿编制 1、货币资金实质性程序和底稿（库存现金、银行存款、其它货币资金） （1）根据出纳日志账监盘库存现金，调整至报表日应有数后和审定表中现金余额查对，如有差异应查明原因或调整。监盘现金应在事先不通知情况下进行。 （2）取得并检验银行余额对账单和银行存款余额调整表，查对银行存款余额和对账单余额是否一致，检验调整表金额和内容是否正确，尤其关注大额未达账项。假如被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金现象比较突出，检验银行存款余额调整表中支付给异常领款人（包含没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据调整事项，确定是否存在舞弊。 应取得12月对账单并抽取部分检验银行统计收支情况是否和企业银行存款日志账一致，确定是否存在舞弊。 （3）函证银行存款余额，编制银行函证汇总表，统计回函是否相符，函证银行存款时应该同时对银行贷款进行函证。发函金额最好是对账单余额。回函证应取得原件。 （4）检验银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位书面申明，确定资产负债表日是否需要调整。 3、应收账款实质性程序和底稿 （1） 进行账表查对时应注意，应收账款报表数应同应收账款总账数和明细账数分别减去和应收账款对应坏账准备总账数和明细账数后余额查对相符。 （2） 取得或编制账龄分析表，复核是否正确，结合被审计单位业务性质检验是否合理。 （3） 取得坏账核销同意文件、损失判定汇报和税局立案文件，确定处理正确。 （4） 将应收账款坏账准备本期计提