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货币资金账务处理存在的问题与对策 摘要：一般来说，货币资金由现金、银行存款和其他货币资金构成，它之于任何一个以盈利为目的单位组织都是最为核心的部分。然而在日益浮躁的当今社会，偷税漏税、挪用公款等现象屡禁不止，企业和机构也因监管无力处理不善而蒙受了巨大的经济损失，有时甚至面临着破产危机。本文就针对企业货币资金在账务处理过程中可能出现的问题进行了探讨与分析，并对每一个问题提出了相应的处理措施。希望藉此能够为企业机构提供一些行之有效的问题的解决路径或参考方案，也能够提高有关人员的自觉意识。 关键词：货币资金;逃税;公款挪用;账务处理;企业监督 第一章 货币资金账务处理的意义 货币资金是一个单位或企业不同形态资产的概称，通常包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。任何一个盈利单位或大中小型企业都有着不同大小的经营规模，但在日常运转中，经济活动都是不可或缺的重要环节之一。对于大企业来说，股利的支付、大型融资、对外交易活动都离不开货币资金。而对于中小型企业来说，货币资金的变动则更多地体现为员工工资的发放、原料资产的购进以及税金缴纳。总之，无论出于何种需要，一个企业要想稳定快速以及持续地发展，都必须保证有一个高效、准确、有序的账务处理链。而实现这一目标，既要加强账务处理环节的管理和监督，也要切实打击逃税漏税、挪用公款、消极办公等违法违规行为。为了方便企业经济活动的正常开展，在账务处理程序开始前最好是根据企业的规模大小、管理需要以及发展要求设计一个科学合理的流程，以确保在处理过程完整及时的前提下提高核算效率，降低核算成本。 第二章 货币资金的分类及相关处理规范 货币资金是企业经营活动的重要资产，流动性，比其他资产更容易被盗窃，贪污腐败，经济业务相关的企业和货币基金频繁发生，更容易出错，泄漏等，各种腐败现象发生在企业的货币资金主要相关。货币资金的分类及部分账务处理规范如下表所示： 货币 资金库存现金现金短缺1.实际发生短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2.有责任人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 3.无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 现金溢余1.实际发生溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2.支付给有关人员或单位 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 3.无法查明原因 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 银行存款1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 2.未达账项A.企业已收，银行未收 B.企业已付，银行未付 C.银行已收，企业未收 D.银行已付，企业未付 其他货币资金银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款、外埠存款 2.1现金 2.1.1现金的定义 现金是一个企业或单位用于日常小数目开支的货币资金类属，使用范围通常包括差旅人员的旅途开销、办公用品的置办、员工奖金发放和特殊的个人报酬支出，具有流动性强、涵盖面广的特点。 2.1.2针对现金的处理规范 企业要严格遵守库存现金日记账的流程规范，每一天都应做好业务登记、分类以及清查工作。在具体的处理过程中，当现金业务发生时，要先由出纳人员对该项业务的原始凭证进行审核，确保手续齐全，数据真实无误后再进行详细、及时的登记与业务办理。对于不完整、不真实的凭证，出纳人员有权不予治理，必要时需联系有关人员进行取证仲裁。与此同时，业务登记完成后的原始凭证应交由另外一名出纳人员保管。每日终了还要对当天发生的业务进行归类整合，由现金收入合计额、现金支出合计额计算出理论上的结余额，最后将结余额与实际库存额进行核对。如果核对清查后账款不符，出现了原因未明的现金损溢，应通过待处理财产损溢科目核算。 2.2银行存款 2.2.1银行存款的定义 银行存款是指企业存放在银行的货币资金。 2.2.2针对银行存款的处理规范 企业应根据自身规模大小、按照有关规定选择开户银行的数目和种类。如果有不同币种，还要分别设置银行存款日记账，由出纳人员按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。所有的交易存根应该专门设人保管，当银行实际显示存款与账单显示存款有差异时，可以查阅存根来核实纰漏。银行存款同样需要登记日记账和各种明细账，账款发生明细与相关凭证明细要实现分管，即安排不同的会计进行保管。每种科目都要集中汇成一张总表方便后期查询和账务纠纷时的取证。另外，根据企业相关规定每间隔一段时间还要将日记账与总账进行核对，将实存现金和报表金额进行核对，确保每一笔记账都有凭有据。 2